例如，計算企業當年應繳納的企業所得稅金額

1、A國分公司繳納的稅款=200*40%+40*20%=88萬元。

2、分公司在B國繳納的稅款=80*30%+40*10%=28萬元。

3、總公司境內外收入=440+240+120=800萬元。

假設總部的企業所得稅稅率為 25%，則：

4、分行在A國繳納的稅款抵扣限額=800*25%*240 800=60萬元。

5、分公司在B國繳納的稅款扣除限額=800*25%*120 800=30萬元，因大於納稅額28萬元，只能扣除28萬元。

合計機構應納稅額=800*25%-60-28=112萬元。

1）核算利潤：3500-2000-150-200-300-140-6-10-25=655

捐款增加限額：655 * 12% = 10,000。

2）贊助支出不得支付。

3）通過公益組織未超過捐款的，可全額扣除。

4）研發費用加計扣除50%：50*50%=25萬。

5）廣告宣傳費限額：3500*15%=525，超過可全額扣除。

應納稅所得額：655 + 10-25 = 640

應交所得稅：640*25%=160

值得注意的是：

1>企業當年毛利總額為3500-2000=1500萬，根據推論，應繳納增值稅1500*17%=255萬，但只繳納了60萬元，可能是由於前期的稅收抵免或出口退稅，或者當期大量存貨增加， 但仍然需要特別注意。

2>研發費用抵扣額應當符合國家稅務總局《國家稅務總局關於印發《企業研發費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知2008年第116號。

3>為什麼服裝廠要繳納消費稅？ 都在國外！

1）核算利潤：2000-1000=1000

2）國庫券利息收入免徵所得稅，應納稅所得額減少100萬。

3）商務招待費限額：2000*，超過限額的，應納稅所得額增加：100-10=90萬。

4）員工福利限額：200*14%=28，超支，增加應納稅所得額：50-28=22萬。

5）員工教育基金限額：200*，未超過可全額扣除。

6）工會資金限額：200*2%=4，如果超過限額，應納稅所得額將增加10-4=60,000。

7）滯納金不計入應納稅所得額減免，應納稅所得額增加10萬元。

8）當年購置環保裝置可直接從應納所得稅中扣除：500*10%=50萬元。

應納稅所得額：1000-100+90+22+6+10=1028萬。

應交所得稅：1028*25%-50=207萬。

值得注意的是，所購置的環保裝置應屬於環保、節能節水、安全生產專用裝置的範圍，以10%的特種裝置投資額抵扣當年應繳納的企業所得稅。 當年應納稅額抵免的，可結轉至下一年度，但結轉期不得超過5個納稅年度。

總收入 = 1000 + 30 + 10 + 20 = 1060 免稅收入 = 20

免賠額 = 600

應納稅所得額 = 1060-20-600 = 440 萬。

應繳納的企業所得稅按25%的所得稅稅率計算。

440x25% = 110 萬。

答案]：B2021 2020 教科書 P125 2019 教科書 P120

應納稅所得額的計算依據是權利責任制原則，無論收款是否收付，均屬於當期收款人和費用，視為當期收款人和費用;不屬於當期的收款人和費用，即使本期已收到並支付款項，也不視為本期的收款人和費用。 依法收取並計入財務管理的財務撥款和行政費，均為非應納稅所得額計入總所得額，因此回答中的選項A、D為扣除項，不計入應納稅所得額，前期已繳納的往年應納稅所得額實際發生，不計入當期應納稅所得額; 本期應收賬款雖未收回，但實際分配是指本期應收賬款，應計入應納稅所得額

利潤 5020-2210-1348-960-126-（310-230）+140-100=336萬元。

2 允許稅前扣除的廣告費用標準是=5020*15%=753<900，所以今年可以扣除的廣告費用為753萬元，增稅額為900-753=147萬元。

3 計算應納稅所得額（以下省略）時，應調整營業招待費應納稅所得額：5020萬元，32*60%=1萬元，由於<，因此扣除限額為1萬元，應納稅所得額增加1萬元。

4、允許稅前扣除的公益救濟捐款金額=336*12%=萬元，應增加萬元。 同時，滯納金將增加11萬元。

5 允許稅前扣除的員工福利費用扣除標準為300*14%=42萬元，實際金額不發生，全額提取46萬元。

6.允許稅前扣除的工會經費為=300*2%=6萬元，無需調整。

7、允許員工教育費用稅前扣除=300*，撤銷職稱，全額增加10萬元。

8、企業2011年應納稅所得額=336+147+10000元。

9、企業2011年應納所得稅=萬元。

不知道對不對？

利潤 5020-2210-1348-960-126-（310-230）+140-100=336萬元。

廣告費：5020*增加900-753=147萬元 商務招待費：32*5020以下*增加10000元 公益捐款：336*增加10000元。

員工福利費：300*增加：46-42=4萬元，工會經費：300*增加：6-6=00000元。

員工教育費用：300*增加10000元。

應納稅所得額=336+147+10000元。

應納所得稅=萬元。

1、總利潤（會計利潤）=4000-2600-770-480-60-（160-120）+80-50=80萬元;

2、廣告費扣除比例為銷售收入的15%，可扣除：4000 15%=600萬元，調整增加稅收額：650-600=50萬元;

3、商務招待費扣除比例為60%，但不超過當年銷售收入的5：4000 5=20萬元 25 60%=15萬元，調整應納稅所得額增加：25-15=10萬元;

4、捐贈支出：80 12%=10000元，調整增加應納稅所得額：10000元;

5、工會費用可抵扣：200 2%=4萬元，調整增加應納稅所得額：5-4=1萬元;

6、扣除員工福利費用：200 14%=28萬元，調整增加應納稅所得額：31-28=3萬元;

7、扣除員工教育費用：200萬元，調整增加應納稅所得額：7-5=2萬元。

8、企業2014年應納稅所得額=80+50+10+1000萬元。

9、應交企業所得稅：萬元。

1、根據《企業所得稅法實施條例》，工會資金稅前免稅額為2%，職工福利費用為14%，教育經費按規定提取，無需調整。

2、《企業所得稅法》第二十六條規定，國債利息收入免徵企業所得稅，企業已申報利潤的，應當減繳利潤12000元。

3、《企業所得稅法》第十條第三款規定，徵收滯納金，第六款規定的贊助費用不得稅前扣除，利潤增加31000元。

4、《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定，企業因生產經營活動發生的營業招待費，按金額的60%扣除，但最高不得超過當年收入（經營）的5%，當年支出26.5萬元， 60%為15.9萬元，銷售收入為6500萬元，5為32.5萬元，15.9萬元不足32.5萬元，按15.9萬元扣除，加10.6萬元。

調整後利潤為：80,000-12,000+31,000+106,000=205,000元。

應交所得稅：205000 25%=51250元。

應付：51,250-20,000=31,250元。

1.直接法：

應納所得稅 = 640 * 25% = 160

2.間接法：

應納所得稅=（2000-100-1000+。

利潤第一：

10,000元，然後進行稅收調整。

成本、稅金、工資都可以根據事實扣除，無需調整。

公會經費、福利費、教育費的扣除比例分別為工資總額的2%和14%，即總額可以從150*的企業所得稅中扣除，因此應提高。

貸款利息的扣除比例不得超過同期貸款利率計算的利息200*10%=20w，因此應增加40-20=20w

最終應納稅所得額為：558+

稅收調整增加（招待費）=20*40%=80,000，應納稅所得額=10,000。

應繳納企業所得稅=（萬萬。

額外的14.30,000美元用於城市維護和建設稅以及教育，不應包括在成本、費用和損失中。

會計利潤=萬元，招待費增加=20*40%=8萬元。

應繳納企業所得稅=（萬萬。

問題不是很清楚，14 3萬元的城市維護建設稅和教育基金附加費是否計入成本、費用和損失，如果是，應繳納的企業所得稅=（200+8）*25%=52萬。

招待費實際可抵扣金額=20x60%=12，應納稅所得額增加8萬元。

應納稅所得額=萬元。

應繳納企業所得稅=114×25%=萬元。