期初存貨的允許扣除額是多少

是指當年經主管稅務機關批准，從“應攤銷費用-初始進項稅額”明細賬戶轉入“應交稅額-應交增值稅”明細賬目“進項稅額”欄目的“進項稅”部分。應當按照主管稅務機關審核確認的增值稅納稅申報表“進項”欄目中“進項稅額”的年度總額，以及全年“期初存貨已繳稅款”指標填報，也可按“待攤銷費用-初始進項稅額”明細賬戶貸方累計數填報並分析和經主管稅務機關審核確認後填寫。不包括用於抵消欠稅的期初庫存所收取的稅款。

它不再是指納稅人在增值稅實施初期承擔的稅款的概念。 在1994年工商稅制改革之前，我國的流轉稅全部是價格稅，納稅人購買的商品的購置價包括增值稅、產品稅或營業稅，這部分稅在增值稅制度實施後是允許扣除的。 下列存貨或者存貨數量不徵收期初存貨稅：

囤積的廢料和有缺陷的冷背貨物; 庫存盈餘量; 委託加工的貨物; 已售出但尚未被買方提貨的貨物。

期初存貨繳納的稅款，按下列方法扣除：

1）增值稅一般納稅人期初對存貨繳納的稅款，自1995年起5年內按比例分期扣除，年度扣除比例為增值稅一般納稅人1995年初存貨納稅餘額的20%。根據當年增值稅收入的完成情況和省國家稅務局的批准，縣（市）國家稅務機關在報省國家稅務局批准後，每年可在1995年初存貨稅餘額的5%範圍內波動扣除比例。

2）增值稅一般納稅人實行月度扣除與季度或年度調整扣除相結合的辦法，每月扣除的期初存貨繳納的稅額不得少於1995年初存貨應納稅餘額的月份），當年扣除的剩餘部分可以按季度或按年調整扣除。

3）增值稅一般納稅人在期初扣除存貨已繳納的稅款時，應當按照稅務機關核定的扣除比例和期限計算當期扣稅額，從“攤餘費用第一期初進項稅額”賬戶轉入“應納稅額（進項稅額）”賬戶。納稅人未經稅務機關批准或者按照稅務機關確定的比例，將期初存貨的應納稅額轉入“應納稅額—應納增值稅（進項稅額）”的，應當期進項稅額不計入當期進項稅額，不計入“期初攤銷費用——進項稅額”賬戶。

4）免徵增值稅的貨物，以及採用簡化方法繳納增值稅的貨物，不得在其庫存中扣除進項稅額。

5）對國儲物資徵收的稅款進行抵扣，不實行分期按比例抵扣的方法，當國儲備物資轉出銷售時，按實際扣除已繳納的銷售貨物稅額。

根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，下列專案的進項稅額不得計入銷項增值稅額： （一）購買貨物或應稅勞務未按規定取得並保管增值稅抵扣鉛稅憑證，或者增值稅抵扣憑證未按規定註明增值稅額等有關事項的， 發生的進項稅額不得從銷項稅額中扣除。（二）固定資產購置進項稅額。

3）非應稅專案購買貨物或應稅勞務的進項增值稅。非應稅專案是指提供非應稅服務、無形資產轉讓、出售不動產和固定資產、在建工程等。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝修的建築物，無論在會計制度如何核算，都是固定資產或者在建專案。

4）對免稅專案，以無序方式購買的貨物或者應稅服務的進項稅額。（五）用於集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項增值稅。 （六）非正常損失所購貨物的進項增值稅額。

異常損失是指生產經營過程中非正常損失的損失，包括：自然災害造成的損失; 因管理不善導致貨物被盜和發霉的損失; 其他異常損失。 （七）對產品、製成品中消費的購進貨物或者應稅勞務的異常損失進項稅額。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條 納稅人購買貨物、服務、服務、無形資產和不動產所繳納或者承擔的增值稅額，為進項稅額。 下列進項稅額允許從銷項稅額中扣除： （一）從銷售商處取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。

2）從海關取得的進口增值稅專用繳稅憑證上註明的增值稅金額。（三）農產品採購，除取得增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳費證明外，除另有規定外，按農產品進貨發票或銷售發票上註明的農產品購進價格計算進項稅額，扣除率11%。 進項增值稅計算公式：

進項稅額=進項價扣除率 （四）境外單位或者個人從稅務機關或者扣繳義務人處取得的在中國境內購買服務、服務、無形資產或者不動產的，從納稅憑證上列明的抵扣代繳稅款的增值稅金額。

法律分析：1）增值稅發票虛假。（2）不合規的增值稅發票。

3）為計算簡稅計算方法下的專案而購買商品、服務、無形資產和不動產取得的增值稅專用發票，免徵增值稅、集體福利或個人消費不能抵扣。（四）採購的有異常損失的貨物，以及相關的加工、修理、修理勞務和運輸服務; 非正常損耗的產品和製成品所消耗的購進貨物（不含固定資產）、加工、修理、修理服務、運輸服務; 具有異常損失的不動產，以及購買不動產所消耗的商品、欺詐服務和建築服務。 （五）納稅人購買的客運服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務。

為這些服務獲得的增值稅專用發票不允許扣除增值稅。 （六）稽核比不返回比對結果或者比對不符的，不准扣除一般納稅人在輔導期內的進項稅額。 一般來說，當月核證的發票需要每隔乙個月申報一次，然後才能在申報單中填寫申報單進行抵扣。

7）從批發商和零售商處購買農產品，或從農業生產者處購買非自產農產品，不得開具購買發票，不得從投入中扣除。但只有直接從事農業生產的單位和個人才能抵扣自產和免稅農產品，進項稅額按購進價和13%的扣除率在購進發票的基礎上計算。

法律依據

中華人民共和國企業所得稅法

第十四條 企業在外商投資期間，計算應納稅所得額時，不得扣除投資資產成本。

第十五條 企業使用、出售存貨時，按照規定計算的存貨成本，在計算應納稅所得額時，允許扣除。

第十六條 企業轉移資產時，允許在計算應納稅所得額時扣除該資產的淨值。

第十七條 企業合併計算繳納企業所得稅時，境外經營場所的虧損不得抵銷境內經營場所的利潤。

第十八條 企業在納稅年度發生的虧損，結轉至下一年度，並按下一年度的收益補足，但結轉期限最長不得超過五年。