如何對往來賬戶的會計分錄進行重複調整

會計分錄首先分為會計主體的外債和債務的賬戶。

對於一般交易和其他交易，對應的會計科目是應收賬款和應付賬款，以及其他應收賬款和應付賬款。

除現付性質的付款結算外，不會涉及稅款的繳納，如資金的轉移、資金的借貸等。 在這種情況下，通常使用其他應收賬款和應付賬款。

如果涉及貨款結算，就必然涉及稅項（是否涉及外稅，那要具體看），而這種“牽涉”的主體不是“當期付款”的會計賬目，而是“當期付款”的會計賬目對應的會計要素。 例如，如果您已經購買了貨物，但暫時沒有支付貨物，則涉及當期付款，與當前付款相對應的庫存涉及進項稅額; 同理，如果你把貨物賣了，對方暫時沒有給你錢，這涉及到當期付款，而當期付款對應的收入涉及銷項稅。

對於長期交易，應定期進行核對和清算。

1、其他應收賬款過賬時間較長，因付款內容不同存在以下風險：

1）向其他單位或個人提供貸款涉及繳納增值稅。

2）自然人股東個人借款未在期限內償還的，視為繳納個人股東分紅20稅。

3）職工個人借款未逾期償還，用於購房或者他人的，視為工資，繳納個人所得稅。

2、預付賬戶需根據設立原因區別對待。

1）如果確實是無法收回的金額，則可以視為資產損失。並在企業所得稅結算時進行專項申報。

2）如果實際貨物或相關費用已經發生，但尚未取得發票，且未進行會計處理，建議進行相關會計處理。

3、應付賬款（應付賬款、其他應付賬款、應付利息、應付股利），經確認不能支付的，應計入應納稅所得額，繳納企業所得稅。

同時需要注意的是，如果對方支付利息和股息是自然人，也可能涉及預扣個人所得稅。

政策依據：1.財稅2016年第36號。

金融產品持有期間（含到期日）從各類占用和借入資金中獲得的收入，包括利息收入（保證收益、報酬、資本占用費、補償金等）。

信用卡透支利息收入、金融產品轉售利息收入、融資融券利息收入、融資回租、票據、罰息、票據貼現、轉貸等利息收入，按貸款服務徵收增值稅。

2. 財水 2003 年第 158 號。

第二條規定，個人投資者不得長期償還所投資企業（獨資企業、合夥企業除外）的貸款。

個人投資者在納稅年度內向其投資企業（獨資企業、合夥企業除外）借款，納稅年度終了後仍未償還，且未用於企業的生產經營的，未償還的貸款可視為企業向個人投資者分配的股息， 個人所得稅按“利息、分紅、紅利所得”專案徵收。

步驟一：嚴格控制入口，企業經常賬戶財務管理前期管理要除經常賬戶管理外，全面加強經常賬戶源頭管理，提高經常賬戶注入質量。 明確業務和財務狀況的分工和責任。

業務經理和經辦部門應負責經常賬戶的收付工作，並將經辦人員的工作質量與績效考核和銷售收款掛鉤，從而充分調動業務經辦人員的積極性，約束和監督經辦人員盡快支付當期款項。 財務人員在經常賬戶管理中發揮監督和審查作用。 企業應加強對業務流程的管理。

在買賣過程中，應充分評估壞賬風險和經常賬戶資金成本，並將相關要求納入合同。 例如，在合同的付款條款中，應嚴格控制預付賬戶的付款比例，進度付款的支付應與專案進度相匹配或延遲，以避免資金長期被合作夥伴占用; 在企業銷售過程中，管理策略是顛倒的。 對於業務交易量大、金額較大或週期較長的企業，可根據業務性質實施分類信用管理。

企業要梳理形成經常賬戶的重點業務事項，做好經常賬戶重點管控工作。 例如，對於應收賬款賬戶中的員工貸款，企業應明確適用範圍和員工貸款期限。 對於預付賬戶內的非合同預付款，應嚴格執行預付款資金支付的審批程式，並應根據具體情況進行討論。

第二步：做好編制工作，明確編制明細，編制經常賬戶餘額明細是對公司會計處理的審核，可以及時發現財務人員在會計處理過程中形成的會計差錯。 經常賬戶結餘明細的編制應以會計核算為依據，明確結餘明細所涵蓋的專案要素，如摘要、合同編號、金額、辦理部門（人）、開戶日期、賬齡、預計收付時間等。

第三步：在明確專案要素的基礎上，企業要規範要素的內容和編制流程，如將彙總統一到xx專案的最終付款中。 對於在編制過程中發現的會計差錯，應形成規範的差額識別和反饋機制。

應定期清理往來賬戶，並由業務部門和賬戶處理人員作出說明，如確無法收回且不需要支付，經批准後報DAO核算處理，並立案登出賬戶。 應收賬款，記“壞賬準備”賬戶，記入“應收賬款”、“其他應收賬款”等賬戶; 對於應付賬款，應付賬款、其他應付賬款等賬戶將借方，營業外收入賬戶將記入貸方。

該報表之前已經報道過，對賬已成定局。 如果您認為在上個月的賬戶條目中發現了錯誤，您可以在下個月初使用紅字更正方法進行調整。

紅字更正方法是先用紅字填寫與原錯誤完全相同的會計憑證，然後用紅字在賬上登記，將原有錯誤記錄反轉; 同時，應以藍色填寫正確的會計憑證，註明“修訂後的年、月、號憑證”，原有錯誤將被更正。 採用紅字更正方法，以正確反映賬簿中金額與賬戶之間的對應關係。

如果是組內的，請考慮抵消。

內部經常賬戶對總部與分支機構之間，或內部獨立核算單位之間因結算專案價格、產品、經營、材料銷售、勞務提供等原因產生的應收賬款、應付賬款、臨時付款和臨時應收賬款進行內部經常賬戶核算。 參賽案例：

內部交易具有資產和負債的雙重性質，與資產和負債的確認相同。

例如，總公司：當前分公司從總公司轉貨：

總公司處理：

借款：內部交易 - 分行（此時為總公司債權的性質） 貸方：存貨。

分行：借款：存貨。

信用：內部交易 - 總公司（此時分行的債務性質） 如果： 分行出售並將此貨物轉讓給總公司：

總行：借款：銀行存款。

信用：內部交易 - 分支機構。

分行：借款：內部交易 - 總公司。

信用：銀行存款。 如果總公司賣了，分行收錢，即分行與分行掛鉤。

借用：內部交易 - 分支機構。

信用：主營業務收入。

分行：借方：應收賬款 - 客戶。

信用：內部交易 - 總部。

當該客戶還款時： 分行：

借：存款。 貸方：應收賬款 - 客戶。

如果交給總公司：借款：內部交易-總公司貸款：銀行存款總公司處理：借款：銀行存款貸款：內部交易-分公司。