外包單位處理存貨的消費稅

在繼續這個主題之前，您需要學習會計和消費稅法。

應稅消費品，在這種情況下，需要繳納消費稅的產品。

委託方收取繳納的消費稅是指這裡的產品要繳納消費稅，稅負由委託方承擔，但當委託方將產品交付給委託方時，必須扣除消費稅金額並上繳稅務局， 也就是說，受託方將扣留並支付。

消費稅是《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的生產、委託加工、零售、進口應稅消費品的單位和個人，按照相應的消費稅率對應稅消費品營業額徵收的稅。

應納稅額——應繳納的消費稅已由受託人交給稅務局，委託方將款項支付給受託人，相當於償還應付賬款。 償還債務，借記債務賬戶。

根據稅法規定，以下12種情形可用於抵扣受託方代扣代繳的消費稅。 但是，委託加工回收的消費品直接銷往外界的，已預扣繳納的消費稅不得扣除，應計入相關應稅消費品的成本。

1.購買徵稅菸草以生產捲菸。

2.購買徵稅化妝品以生產化妝品。

3.購買徵稅的珠寶和玉石，以生產貴重珠寶和珠寶（不包括金銀珠寶）。

4.購置鞭炮、煙花爆竹製作鞭炮、煙花爆竹。

5.購買徵稅的汽車輪胎（包括內胎和外胎）來生產汽車輪胎（注意它們不是汽車）。

6.以購買已徵稅的石腦油和燃料油為原料而生產的應稅消費品。

7.購買徵稅電單車生產電單車。

8.購買徵稅潤滑油以生產潤滑油。

9.購買徵稅的桿頭、桿身和握把作為生產高爾夫球杆的原材料。

10.購入稅制一次性木製筷子，生產木製一次性筷子。

11.購入稅實木地板，生產實木地板。

12.購進的徵稅汽油和柴油用於生產甲醇汽車和生物柴油（財稅〔2008〕105號新規定）。

在這12種情況下，可以扣除委託方收取和支付的消費稅。

對於以上問題，我們必須好好看一下會計賬簿和稅法賬簿。 否則，你越看答案，你就越困惑。

在此之後，它是指您在寄售加工材料被收回並出售給外界後繼續新增成品的日期。

如果您在銷售時應納稅，則為 10,000

如果外包處理時對方預扣的消費稅為3,000。

然後，您只需要再支付 7000 美元。

我看你還是把書看得很透徹，再舉幾個例子，你就會明白了。

書籍是你最好的老師。

委託加工的物料屬於應稅消費品，應當在交付給委託方時代收代繳稅款。 委託加工的應稅消費品用於連續生產的，應當按照規定扣除已繳納的稅款; 委託加工的應稅消費品直銷，不徵收消費稅。

在會計處理方面，還需要區分上述不同情況：

委託方加工的物料回收用於應稅消費品連續生產的，委託方應當按照對方收取繳納的消費稅額，記入“應納稅—應付消費稅”賬戶，貸記“應付賬款”和“銀行存款”賬戶;

委託加工材料直接收回的，委託方應當從“委託加工材料”賬戶中扣除，並將另一方代為計算繳納的消費稅的“應付賬款”、“銀行存款”等賬戶貸記入貸方。

委託加工物料加工完畢檢驗入庫後，從“原材料”和“存貨貨物”的賬目中扣除回收物料的實際成本和剩餘物料的實際成本，記入“委託加工物料”的賬目。

例如，企業A委託企業B加工一批材料A（屬於應稅消費品），成本為10萬元，已交加工費2.6萬元（不含增值稅），消費稅率為10%，汽車輪胎加工完成後仍未繳納加工費。 適用於雙方的增值稅稅率為17%。

A企業的相關會計處理如下：

1.傳送委託加工材料。

借款：100 000 用於委託加工材料

信用：原材料 - A 材料 100 000

2. 支付手續費。

公式：組合稅**=（材料成本+加工費）l-比例稅率）。

注意：消費稅包含在價格中。

消費稅構成**=（100 000+26 000）（1-10%）=140 000（元）。

受託方徵收繳納的消費稅：140 000 10%=14 000（元）。

應納增值稅=26 000 17%=4 420（元）。

根據計算結果，企業A編制會計分錄如下：

A企業收回加工材料繼續生產應稅消費品的，借款：26 000委託加工材料

應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額） 4 420

應交消費稅 14 000

貸方：應付賬款 - B 企業 44 420

如果A公司收回加工後的材料並直接出售。

借用：40 000 （26 000 + 14 000） 委託加工材料

應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額） 4 420

貸方：應付賬款 - B 企業 44 420

委託加工材料繳納消費稅的原因是，如果委託加工材料用於銷售，消費稅將包含在成本中，應稅消費品只有在回收後才能加工，不能計入成本。 受託方應當繳納處理他人的消費稅，委託方代收代繳。

《消費稅暫行條例》第八條。

委託加工的應稅消費品，按受託方同類消費品的銷售情況徵稅**; 如無銷售同類消費品的，按計稅次數計算繳納稅款。 從價稅率法的組合稅計算**的計算公式如下：組合稅計算**=（材料成本+加工費）（1比例稅率）。

通過實施復合旅行稅計算方法計算納稅的構成稅計算**的計算公式如下：構成稅計算**=（材料成本+加工費+委託加工量固定稅率）（1比例稅率）。

委託加工應稅消費品消費稅的計算應分為三種型別：1、在計算委託加工環節應繳納的消費稅時，如果受託方銷售的物料種類與消費稅率相同，則委託方銷售同類消費品需要繳納消費稅率; 2、如果類消費品的銷售沒有交給收貨人，發貨人需要繳納消費稅，繳納消費稅**消費稅率。 構圖稅**（實際材料成本、加工費）（1消費稅率）; 3、委託加工材料用於生產非應稅消費品或回收後直接使用的，相關消費稅不允許扣除，直接計入回收材料成本。

《中華人民共和國消費稅暫行條例》第八條 按照受託方同類消費品的銷售情況計算徵稅; 如無銷售同類消費品**，按構成**計算徵稅。 用從價稅率法**計算稅收構成的第乙個公式如下： 構成稅**（材料成本加工費）（l比例稅率） 用復合稅法計算稅款的稅款計算方法的構成由稅款計算方法計算

組合稅**（材料成本、加工費、寄售數量、固定稅率）（1 比例稅率）。