上市公司下屬分支機構如何納稅

這是你要問的乙個大問題。

哥哥說了幾句稅，分享給大家**：

一是增值稅和營業稅，增值稅無論是否獨立核算，都必須在當地繳納; 相應的城市建設稅、教育附加費和地方費附加費均在當地繳納。

二是企業所得稅，如果分支機構是獨立的法人，則應在當地徵稅; 如果分行不是獨立法人，而是獨立會計，分行在當地支付，總部結算付款，多部分退還，不足部分補足，注意這裡沒有稅收優惠。 如果分行是非獨立核算，那麼分行只記錄收入、費用賬戶和現金賬戶，只能作為總公司統一納稅。

第三，其他小稅，如城鎮土地使用稅、契稅、車輛和船舶使用稅、房地產稅等，原則上在資產所在地徵稅，印花稅原則上在應稅義務所在地徵稅。

1、從企業所得稅的角度來看，對於分支機構，企業所得稅可以由分支機構所在稅務機關繳納，也可以彙總後由總公司繳納。 對總公司繳納的，由總公司所在地的國家稅務局出具企業所得稅已在總公司繳納的證明，分公司持該證明向當地國家稅務局辦理相關手續。 一般來說，合計徵稅比獨立徵稅要好，因為總公司和分公司的盈虧可以相互補償。

2、從增值稅角度看，辦事處因不從事經營活動，無需在當地繳納增值稅; 分支機構的業務活動必須在當地繳納增值稅。

3、為避免在分公司所在地繳納增值稅，總公司可按照《關於企業間貨物轉賬徵收增值稅的通知》的規定設立辦事處，無需開具發票或收款，付款由客戶直接匯入總部， 發票將由總部直接開具給客戶。該辦公室只負責監督和保管貨物的流動。

4、為了方便銷售，一些企業經常在銷售地點設立或租用倉庫。 基本模式有兩種：一種是倉庫由總公司派來的人員管理，管理人員的工資、運營費用、倉庫租金由總公司支付，管理人員以總公司的名義與企業聯絡，與外界簽訂合同。

為避免在短時間內在銷售地繳納增值稅，企業應向總公司所在地稅務機關申請出具《境外經營活動稅收徵管證明書》，租賃倉庫所在地的配送人員應持總公司所在地稅務機關出具的境外經營活動的稅收徵管，增值稅可由總公司所在地的稅務機關繳納。另一種模式是在另乙個地方租用倉庫，總公司不派人到倉庫，也不通過倉庫進行業務活動，在這種情況下，不需要在當地繳納增值稅。

分公司和子公司繳納的稅款有什麼區別？ 歡迎關注，點讚，下一條精彩內容推薦，請私訊辦理業務，假設有一家服裝公司經營多年，打算在多個城市開店，暫定開二十家，因為都是新成立的，所以每家分店的利潤都不會超過一百萬， 那麼分公司和子公司的區別有多大呢？下面我們來看看是不是分公司 因為分公司在算稅的時候是彙總的，納稅了，所以聚合後利潤會顯得很多，一旦超過小微企業標準，就不能享受稅收優惠，需要按照25%的稅率納稅， 如果是子公司，大約是500萬，每個子公司分別登記納稅，所以每個子公司在人員數量或收入方面都符合小微企業的標準，按5%徵收稅款，算後大約是一百萬。前後節省的稅款約為400萬。

因此，僅從節稅的角度來看，設立子公司顯然更合適 提醒 1 1.分公司不單獨享受小微利企業的優惠政策，對於分公司，應將其納入總公司彙總繳納企業所得稅，如果彙總資料符合小微利企業條件，則可享受小微利企業整體優惠政策2.如果分公司不併入總公司單獨納稅，而是選擇按照獨立納稅人單獨納稅，就不能享受小微企業的優惠政策。納稅申報只能按 25% 的基本稅率進行 3.如果總公司自己和所有分支機構一起計算，如果將年度應納稅所得額、員工人數和總資產合併計算即使單個分支機構符合要求，也不能享受優惠待遇 提醒2 彙總稅企業需要提交哪些備案材料？ 1、總公司應當將其所有二級及以下分支機構的資訊報所在地主管稅務機關備案，包括企業所得稅主管稅務機關的名稱、級別、位址、郵政編碼、納稅人識別號和名稱、位址和郵政編碼 2.分行應當將總行、上級分行、下屬分行的資訊報所在地主管稅務機關備案，包括企業所得稅主管稅務機關的名稱、級別、位址、郵政編碼、納稅人識別號和名稱、位址、郵政編碼等。

分公司是公司管轄下的分公司，是公司在其住所以外設立的以自己的名義從事活動的機構。 分公司不具有企業法人身份，其民事責任由總公司承擔。 子公司是指由另一家公司控制一定數量的股份或根據協議實際由另一家公司控制或控制的公司。

子公司和分支機構是現代大公司業務組織的重要形式。 為什麼一家公司要安排一些子公司作為子公司，而另一些公司作為分支機構？ 恐怕最重要的是從稅收籌畫的角度來分析，因為在市場競爭日趨激烈的條件下，凡是有利於提高企業經濟效益的法律措施都是企業考慮的重點，而選擇有利於稅收優惠的組織形式是實現這一目標的重要途徑之一。

世界各國（包括中國涼木）對子公司和分支機構的稅務處理有許多不同的規定，這為企業或跨國公司設立子公司組織形式提供了選擇。

1）一般來說，設立子公司有以下好處：

1.對東道國債務的責任也是有限的（有時有母公司擔保）;

2.子公司向母公司匯報僅限於生產經營活動，而分公司則要求向總公司匯報全域性情況。

3.子公司是獨立的法人，其所得稅是獨立計算和徵收的。 子公司可以享受東道國給予其居民公司的稅收優惠待遇，包括免稅和期限，而分支機構大多不願意向分支機構提供更多的優惠待遇，因為它們是作為企業的組成部分之一派往國外的;

4.當東道國適用低於居住國的稅率時，子公司的累計利潤可以從遞延納稅中受益;

5.子公司利潤匯回母公司比公司靈活得多，這意味著母公司的投資收益和資本收益可以保留在子公司中，也可以在稅負較輕時匯回，以獲得額外的稅收優惠。

6.許多國家/地區規定對子公司向母公司支付的股息減免預扣稅。

2）設立分支機構的規定的好處一般如下：

1.分支機構一般操作簡單，財務會計制度的要求比較簡單;

2.分公司承擔的費用可能不如子公司承擔;

3.分公司不是獨立的法人，營業稅在當地繳納，利潤由總公司合併徵稅。 在經營初期，分公司經常遭受損失，但其虧損可以抵消總公司的利潤，減輕稅負;

4.分支機構交付給總公司的利潤一般無需繳納預扣稅;

5.分行和總行之間的資本轉移不徵稅，因為它不涉及所有權的變更。

增值稅暫行條例

固定經營戶應當向所在單位所在地主管稅務機關申報繳納稅款; 總公司與分公司不在同一縣（市）的，應當向各自所在地的主管稅務機關申報繳納稅款。 因此，無論您是設立子公司還是分支機構，您都需要在機構所在地繳納增值稅。 其他地方稅，如房地產稅和土地使用稅，需在資產所在地徵稅; 個人所得稅也應當在企業生產經營所在地繳納。

1、子公司與分支機構納稅的差額：子公司必須獨立核算、申報和徵稅分公司不是獨立的法人，所以不能獨立核算，所得稅可以在總公司合併繳納。

《企業所得稅法》第五十條規定：“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業場所的，應當合併計算繳納企業所得稅。 “自2008年以來，我國實施了企業所得稅制度，強調企業或組織是企業所得稅的納稅人，非獨立核算的分支機構將自動彙總到公司總部繳納企業所得稅。

《公司法》第十四條規定：“子公司具有法人地位，依法獨立承擔民事責任; 分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。 “企業設立分公司，不具備法人身份，不實行獨立核算的，總公司可以合併繳納企業所得稅。

這樣，總公司可以調整損益，合理減輕企業所得稅負擔。 當然，設立分公司時要考慮三個因素：一是分公司的盈虧，當總公司盈利，而新成立的分公司可能虧損時，應選擇總公司模式。

根據稅收規定，分支機構是非獨立納稅人，其損失可以由總公司的利潤彌補; 如果設立子公司，則該子公司是獨立的納稅人，其虧損只能由後續年度實現的利潤來彌補，總公司無法彌補子公司的損失，也無法抵消對子公司的投資成本。 當總公司虧損，新成立的分公司可能盈利時，應選擇母子公司模式; 子公司無需承擔母公司的損失，可以自行積累發展資金，總公司可以將其資產有效率地轉移給子公司，處置不良資產。 其次是享受稅收優惠的情況，根據稅法規定，當總公司享受稅收優惠而分支機構不享受優惠待遇時，可以選擇總公司模式，使分支機構也享受稅收優惠待遇。

如果分行所在地有稅收優惠政策，當分行開始盈利時，可以將註冊分公司改為子公司，享受當地的稅收優惠政策，會獲得更好的稅收效果。 第三，是分行的利潤分配形式和風險責任，因為分行不具有獨立的法人資格，所以不利於獨立的利潤分配。 同時，如果分公司存在風險和相關法律責任，可能會牽連到總公司，而子公司則沒有此類顧慮。

如果相關公司在中國經濟市場經營，則需要繳納公司的稅款。 分公司和子公司繳納此類稅款時，子公司是法人，需要單獨核算，而分公司則不需要。 相關公司應按照我國法律辦理相應事宜。

分公司和子公司的納稅情況如下：

1、分公司不具有法人資格，但子公司具有法人資格;

2、分公司企業所得稅按總公司彙總計繳納，子公司企業所得稅可單獨計算;

3.其他差異。

分公司和子公司的區別如下：

1、根據不同子公司之間的控制權和從屬關係進行劃分，分工是相對於總公司而言的;

2、法人身份不同：子公司為獨立法人，分公司不具有法人地位;

3、不同職責的子公司負責債務關係，總公司負責分公司的債務關係;

4、子公司有獨立的名稱和不同表達形式的公司章程，分公司以總公司名稱命名，沒有自己的公司章程。

法律依據]：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條。

增值稅支付：

（一）固定經營戶應當向所在單位所在地主管稅務機關申報繳納稅款。總公司與分公司不在同一縣（市）的，應當向各自所在地的主管稅務機關申報繳納稅款。 經財稅主管機關或者其授權的財稅機關批准，總公司可以向總公司所在地的主管稅務機關進行彙總申報和納稅。

（二）固定經營戶在別縣（市）銷售商品或者服務時，應當向所在單位所在地主管稅務機關申報，向所在單位所在地主管稅務機關申報繳納稅款;未申報的，應當向銷售、勞務發生地主管稅務機關申報繳納稅款; 未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報稅款的，由機構所在地的主管稅務機關補繳稅款。

（三）非固定經營戶銷售商品或者服務，應當向銷售或者服務發生地的稅務機關申報納稅;納稅人未向銷售地、勞務地主管稅務機關申報繳納稅款的，由機構所在地或者居住地的主管稅務機關補繳稅款。