特殊應付賬款是否需要繳納所得稅？

這太籠統了，你需要知道你的“特殊應付賬款”。

可以確定賬戶會計的具體內容和當年發生的具體業務事件。

如果按照會計準則和稅法計入“特殊應付賬款”賬戶，則無需納稅。

具體而言，我們還將檢視有關分配資金使用的相關檔案。

企業從人民財政部門和縣級以上其他部門取得的財政資金，應當計入總收入的財政資金，在計算應納稅所得額時，如果同時符合下列條件，可以視為非應納稅所得額，從總收入中扣除

1）企業能提供特定資金特定用途的資金分配檔案;

二、財政部門或者其他資金撥款部門對第一部門有專門資金管理辦法或者特定管理要求的資金;

（三）企業應當對資金和資金支出分別核算。

根據《實施條例》第二十八條的規定，上述用於支出的非應納稅所得額產生的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除; 支出形成的資產折舊攤銷，在計算應納稅所得額時不得扣除。

企業將符合本通知第一條規定條件的財政資金作為非應納稅所得額處理後，5年（60個月）內未發生支出且未返還已撥出資金的財務部門或者其他**部門的財政資金，自取得資金之日起第六年計入應納稅所得額總額; 財政資金計入應納稅所得額的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

實踐中，很多企業在應付賬款或其他應付賬款下都有長期應付賬款，這些長期賬款有的可能還能支付，有的甚至可能找不到聯絡人，對方也可能已經記下了損失，導致無法支付這些款項。

例如，企業A在清理往來賬目時，發現一筆應付賬款被過賬為B公司，負責人已經換了好幾次，無法聯絡到對方的公司B公司，但在網上查詢B公司資訊時，發現公司已經登出。 A公司無力支付應付款項。

那麼，在企業所得稅方面，如何處理這種應繳稅款呢？ 簡單來說，就是要繳納企業所得稅。

我們先看一下《企業所得稅法》的規定，第6條列舉了9種收入形式，包括銷售貨物、提供勞務等，並沒有明確說明不能支付的應付款項是收入，但第9種情況寫成“其他收入”，底部條款，所以不可能說不能支付的應付款不屬於徵稅範圍所得的梁藻消費稅按本規定規定繳納。

但是，《企業所得稅法實施條例》第二十二條進一步解釋了上文第6點中的“其他收入”的第九種形式，其中明確包括了“確實無法償還的應付款”。

那麼，在這一點上，我們應該清楚，這種應繳稅款，即所得稅法中的其他收入，屬於企業所得稅的範圍。

那麼如何把握無法支付的應付金額呢？ 換言之，什麼樣的錢可以算作無法支付的款項，有沒有判斷什麼錢可以判定的標準？

在北京市稅務局發布的《企業所得稅實務操作政策指南》中，有相關答案。 檔案中指出，企業作為當事人，應了解債權人的實際情況，然後由企業判斷應付金額是否無法支付。

因為企業想認為這些應付賬款是交不清的，那麼就需要繳納賀稅，所以對於一般企業來說，它不會做這個決定，寧願保留在賬上。

但稅務局沒有這樣做。

因此，稅務局也會有自己的身份認定標準，這也可以說是依據。 也就是說，如果稅務機關有確鑿的證據證明：

1、債權人為自然人，債權人失蹤或死亡。

2、債權人為法人的，債權人被取消或破產。

稅務機關可以認定債務人確實無力支付，將這部分無法償還的未償付款項計入所得，計算繳納企業所得稅。

因此，對於企業來說，知道稅務局的這個標準，那麼至少應該按照稅務局的標準，當知道債權人有這種情況時，就應該將長期應付賬款確認為收入，計算並繳納企業所得稅。