企業所得稅中的哪些費用可以結轉到未來年度進行扣除

中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）共涉及結轉到下一年度的10項。

1、可結轉至未來3年：

1）捐贈支出。

2、可結轉至未來5年：

1）可收回損失;

2）允許貸記的特種裝置投資額;

（三）境外分公司在以後年度實際彌補的虧損金額;

（四）結轉到以後年度貸方的境外收入繳納的所得稅金額。

3.可以無限期地結轉。

1）按稅收規定比例扣除的員工教育費用;

2）廣告費和業務推廣費：

3）銷售和研發活動直接構成產品（包括元器件）的相應材料部分;

（四）從以後年度結轉的股權投資餘額;

5）境外分支機構在以後年度結轉的非實際虧損金額。

特別是根據《國家稅務總局關於研發費用稅前扣除和彙總範圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號），企業在研發過程中取得邊角料、不良品、中間試製產品等特殊收入時， 在確認收入的年度計算研發費用的額外扣除時，應當從已收取的研發費用中扣除專項收入。

因此，當期取得的研發過程中形成的邊角料、不良品、中間試製產品等特殊收入，應當期抵扣為零，無需結轉到後續年度扣除後續年度的研發費用。

同時，40號公告還規定，如果產品銷售和相應的材料成本發生在不同的納稅年度，並且材料成本已計入研發費用，則當年的研發費用可以直接與銷售年度發生的相應材料成本抵銷， 如果扣除不足，將結轉到以後的年份繼續扣除。

一是教育經費過剩; 二是廣告宣傳費用超過15%的部分。

可結轉至下一年度的費用包括員工教育費用、廣告費用和業務推廣費用、公益捐贈費用（可結轉至後三個納稅年度）、手續費及佣金費用（保險企業可結轉至下一年度扣除）、損失補償金（最高不得超過5年（高新技術企業或科技型中小企業）企業，最長不得超過10年））。

企業所得稅先繳納，再累計。

1. 付款時：

借方：應納稅 - 應付所得稅。

信用：銀行存款。

2. 累積時：

借款：所得稅費用。

貸方：應納稅額 - 應付所得稅。

3. 結轉時：

借款：當年的利潤。

貸方：所得稅費用。

年終所得稅結算是對應納所得稅的調整，而不是對會計賬戶的調整。 如果所得稅的繳納沒有會計，則不會被視為乙個賬戶。

所得稅費用賬戶是乙個損益賬戶，結轉可以與正常結轉損益一樣處理。

借款：當年的利潤。

貸方：所得稅費用。

應納稅 - 應納所得稅，貸記：銀行存款; 當應計：借款：

所得稅費用，抵免：應納稅額-應納稅額; 結轉時：借入：

當年利潤，貸方：所得稅費用。

企業所得稅按季度申報預繳，無需每月繳納，年度申報在次年5月31日前完成結算後再申報。 所得稅是不同時期個人應納稅所得額的定義和百分比，有時也對稿費收入、工資收入和附帶收入（如彩票中獎）分別徵稅。

問：如何先繳納企業所得稅，然後再累積？

《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定，企業應當自年度終了之日起五個月內向稅務機關報送年度企業所得稅申報表，結清應納退稅的最終結算和結清。

企業所得稅的物件是指企業的生產經營所得、其他所得和清算所得。

最終結算時的會計分錄：

借款：應納稅額——企業所得稅。

借; 銀行存款。

問：企業所得稅是先在當季度繳納，然後在下一季度累積的嗎？

正確條目：

所得稅應計：

借款：所得稅3600

貸方：應納稅所得稅 3600

本年度利潤結轉：

借款：全年利潤3600

貸記：所得稅 3600

借款：全年利潤16,400

貸方：利潤分配 未分配利潤 16400

對於每個企業來說，繳納企業所得稅是必不可少的，但是在繳納企業所得稅期間，有些稅款可以轉到下一年度進行抵扣。 企業所得稅中有哪些費用可以結轉到未來年度進行扣除？ 下面我來回答你，希望對你有所幫助。

1、企業所得稅中哪些費用可以轉入下一年度扣除

1、員工教育費用：企業員工教育費用中不超過實際支付工資總額的部分，可按實際金額扣除，超出的部分可結轉到下一年度扣除。 高新技術企業為員工教育所發生的費用，不得超過實際支付工資總額的8%。

滲漏的細胞核。 2、廣告費和業務推廣費：企業發生的廣告費和業務推廣費不得超過當年銷售收入的15%，可扣除，超出部分可結轉到下一年度扣除。

3、企業購置專用裝置扣除：企業為環保、節能節水、安全生產等裝置購置的專用裝置投資額，可按投資金額的10%從當年應納稅所得額中扣除，當年扣除不足的， 並且可以結轉到以下年份，但最長為 5 個納稅年度。

2. 什麼是企業所得稅？

企業所得稅是對中國內資企業和經營單位的生產經營收入和其他收入徵收的稅款。 納稅人的範圍大於企業所得稅。 企業所得稅納稅人是指中華人民共和國境內實行獨立經濟核算的所有內資企業或者其他組織，包括以下6類：

1）國有企業。

2）集體企業。

3）民營企業。

4） 聯營公司。

5）股份制企業。

（六）其他有生產經營收入和其他收入的組織。企業所得稅的物件是納稅人所取得的所得。 它包括來自銷售貨物、提供服務、財產轉讓、股息、利息、租金、特許權使用費、捐贈和其他收入的收入。

企業所得稅是指對在中華人民共和國境內取得所得的企業（居民企業和非居民企業）和其他組織對其生產經營所得徵收的所得稅。 作為企業所得稅納稅人，您應按照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。

那麼，企業所得稅中的哪些費用可以結轉到未來年度進行扣除呢？ 其實轉入下一年度要扣除的費用，包括員工教育、廣告、業務推廣等費用，以及企業購買專用裝置所扣除的費用，可以轉入下一年度進行扣除。

《企業所得稅法》第五十三條規定，企業所得稅的納稅納稅期限，按照納稅年度計算。 納稅年度從公曆的 1 月 1 日開始，到 12 月 31 日結束。 企業在納稅年度中期開始營業或者終止經營活動，致使該納稅年度實際營業期不足12個月的，以實際營業期為納稅年度。

企業依法清算的，清算期間以納稅年度為準。 《企業所得稅法》第五十四條第一款至第三款規定，按月或者按季提前預繳。 自當月或季度末起15日內，企業應當向稅務機關提交企業所得稅繳納或者銷毀申報表，並提前繳納稅款。

企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關提交年度企業所得稅申報表，結清應繳稅款和退稅款。