如何加強應收賬款內部控制

應收賬款的風險在於資金的時間成本甚至壞賬，內部控制的目標包括：1、正確核算和報告，2、及時追回，節約資金成本，防止壞賬發生，3、防止“隱瞞”被知悉的內外部竊賊盜走。 控制原理就這樣誕生了：

1. 加強對外信用和合同管理， 2.完善與應收賬款相關的內部環境、授權和工作機制，關注不處理業務的決策者，業務處理人員不關心賬目，客戶經理不碰錢， 3.針對上述三個目標，加強業務部門與會計部門之間的溝通和管理，確保會計和報告及時、完整、正確，建立明確的責任催收機制，及時收款。

細化以下幾點可能會有所幫助：

1.會計部門是否按照規定記賬，是否在規定的期限內編制會計賬簿。

2.發票內容是否與訂單、合同一致。

3.是否保證應收賬款記錄的安全，防止未經授權的應收賬款資料變更。

4.是否定期審核應收賬款賬齡狀況，對客戶跟蹤追討逾期、異常賬款原因。

5.定期評估呆賬準備金是否適當、充足，以及已確定的壞賬是否已歸類為損失。

6.應收賬款餘額是否與債務人核對或確認。

7.應收賬款分賬是否與總賬一致。

8.是否從應收賬款中扣除退貨。

1.提高認識，強化不良賬款治理決心。

良性資產迴圈是企業生存和發展的基本條件，由於資產變現困難，大量無法按時償還的應收賬款逐漸成為企業破產的最常見原因，我國現代企業制度的建立，特別是銀行商業運作的逐步實施， 這一趨勢將進一步發展。

不良應收賬款不僅會導致財務狀況惡化，而且危害企業的生產發展。 針對這一情況，企業應提高對應收賬款管理的科學認識，將不良賬款控制在最低水平。

2、完善管理制度，建立不良應收賬款控制制度保障體系。

要建立信用評價體系，即建設單位在什麼樣的條件下才能達到信用標準，具備哪些條件才能預支資金。

要建立健全合同管理制度，對施工單位的付款方式、退貨方式、退貨期限、違約責任等作出明確規定，增強法律意識。

三是實行全過程控制，防止不良應收賬款的發生。

應收賬款的控制應主要分兩個階段進行：

1、在專案招標階段，要對業主的質量、還款能力、財務狀況等方面進行認真的調查研究，分析其巨集觀經濟政策，出具可行性研究報告，評估業主的信用狀況，並作出是否墊付資金的決定。

2、專案履約流程，專案履約流程要建立催收責任制，確定具體責任人員，督促業主按照合同及時履約，注意信用變更。

一是應收賬款內部控制是否健全有效。

有效的內部控制應包括以下內容：

1）業務部根據訂單單，審核後準備銷售通知。

2）信用部門進行信用調查，根據銷售通知批准賒銷。

3）倉庫根據運輸部門持有的銷售單據開具並經信貸部門批准的貨物。

4）會計部根據銷售單據開具銷售發票，並根據銷售發票和核定憑證，編制會計憑證，登記應收賬款分類賬，並進行一般分類會計核算。

5）收款後，出納登記銀行存款日記賬。

6）對於無法收回的長期應收賬款，會計部門應及時收款、清理貨款，處理壞賬。

二是應收賬款增減的合理性和合法性，以及壞賬的確認標準和會計處理是否正確。

包括是否存在虛假應收賬款和虛假企業利潤現象，對已作為壞賬處理的應收賬款，應當審查壞賬損失是否用於進行欺詐活動。 發現應收賬款有貸方餘額的，應當查明原因，必要時進行分類調整。

三是外幣應收賬款的折算是否正確。

這包括所選的轉化率是否與每個時期一致; 期末應收外幣賬款餘額是否按期末市場匯率折算為賬戶基礎貨幣; 對折算差額的會計處理是否正確。

四、在會計報表中披露應收賬款專案的適當性。

會計報表中的應收賬款專案是否按照應收賬款和應收賬款賬戶所屬的各子賬戶期末的借方餘額總額填報。

1. 向客戶收款時應注意什麼？

1、收款應“先開始”。

在21世紀的今天，速度是決定做事成敗的關鍵因素。 收款人也應該先開始，第乙個收款。 由於客戶的資金總是有限的，因此有必要在競爭對手之前收回付款。

2.收款應“快速而熟練地計算”。

收款是乙個數字遊戲，收款人應該知道不同階段的應收賬款金額。 應收賬款的計算不僅要快，而且要準確。 只有這樣，我們才能贏得時間，贏得客戶的信任，並成功收回貨款。

3.“準備找零”收款

有時應收賬款的數量沒有幾千、幾萬那麼完整，但有零碎和整數，比如應收賬款是3280元，如果客戶支付3300元，就需要找到並返還20元給客戶。 這需要隨時準備好零錢，不要讓客戶找藉口延遲付款。

4、應收賬款數量應正確。

如果應收賬款數量與對方應付賬款數量不匹配，則少付會給公司造成損失; 多收費會影響您在客戶心目中的形象。 因此，收據的數量必須準確。

5、拆解盲費的收取，按規定進行

收款時必須按照公司規定執行，未經許可不得向客戶延長還款期限。

一是規範應收賬款的基本業務流程

規範基本業務流程是建立企業內部會計控制制度的基本前提，從而保證內部控制制度與企業實際業務相一致，從而保證能夠有效實施。

2、明確應收賬款內部控制目標

賒銷符合公司的銷售政策，並須經適當批准; 發票上註明的**、數量、付款條件與賒銷通知書和訂單（合同）一致; 及時記錄了發生的賒銷; 及時、適當地收集賬目等。

3、制定應收賬款內部控制要點

賒銷發票、銷售發票、裝運憑證和銷售通知; 壞賬的登出須經授權人批准; 定期編制賬齡分析表，及時收取到期應收賬款;監督、檢查和評估應收賬款內部控制制度的實施情況。

應收賬款內部控制制度可以通過劃分和建立多個職位，確定每個相關職位的職責和許可權來實施。

總結。 1）實施應收賬款的跟蹤分析 一旦應收賬款形成，企業就必須考慮如何按時收回全部金額。這樣一來，賒銷企業在收款前就需要對應收賬款的操作流程進行跟蹤分析，重點放在賒銷貨物的變現上。

企業應跟蹤分析信貸買家未來的經營情況和償付能力，及時了解客戶的現金持有量和調整程度是否能滿足現金需求。

1）實施應收賬款的跟蹤分析 一旦應收賬款形成，企業就必須考慮如何按時收回全部金額。這樣一來，賒銷企業在收款前就需要對應收賬款的操作過程進行跟蹤分析，重點放在賒銷貨物的變現上。 企業應跟蹤分析信貸買家未來的經營情況和償付能力，及時了解客戶的現金持有量和調整程度是否能滿足現金需求。

2）認真對待應收賬款賬齡一般來看，小興東客戶逾期賬款時間越長，收賬難度越大，成為壞賬損失的可能性就越大。企業要做好應收賬款賬齡分析工作，密切關注應收賬款的進展和變化。

3）建立健全應收賬款管理制度 做好應收賬款管理工作，首先要建立信函部門完善應收賬款管理制度，信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和催收政策三個方面。