增值稅改革後土地租賃稅應繳納多少稅額

增值稅改革後，土地租賃適用11%的增值稅稅率。

《財政部 國家稅務總局關於全面推進營業稅改徵增值稅試點的通知》附件1：

第15條增值稅稅率：

1.如果納稅人有應稅行為，除本條第（2）、（3）和（4）項的規定外，稅率為6。

2） 提供交通、郵政、基礎通訊、建築等房地產租賃服務、出售不動產、土地使用權轉讓，稅率為11%。

3）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（四）境內單位和個人跨境應稅活動稅率為零。具體範圍由財政部、國家稅務總局另行規定。

房地產，在中國，根據性質或法律不動產如：土地、房屋、探礦權、採礦權等土地定著物、未與土地分離的土地產品，以及其他因自然或人力而附著在土地上而無法分離的物品。

房地產租賃增值稅改營業稅特別政策：

1）.一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇採用簡易計稅方法，按5%的稅率計算應納稅額。 納稅人出租2016年4月30日前取得的與事業單位所在地不在同一縣（市）的不動產的，應當按照上述計算辦法在不動產所在地預繳稅款後，向事業單位所在地主管稅務機關報稅。

2）.公路經營企業一般納稅人對試點前開工的高速公路徵收車輛通行費的，可以選擇採用簡易計稅方法，按3%的稅率減免應納稅。

試點前開工建設的高速公路，是指相關施工許可證證上註明合同開工日期在2016年4月30日前。

3.一般納稅人出租2016年5月1日以後取得的不動產，且與事業單位所在地不在同一縣（市）的，應當在不動產所在地預繳稅款後，向事業單位所在地主管稅務機關報稅，稅率為3。

4）.小規模納稅人出租所購置的不動產（不含個人出租房屋），按5%的稅率計算應納稅額。 納稅人出租與事業單位所在地不在同一縣（市）的不動產的，應當按照上述計算辦法在不動產所在地預繳稅款後，向事業單位所在地主管稅務機關申報納稅。

5）.其他個人出租其取得的不動產（不含住房）的，按5%的稅率計算應納稅額。

6）.個人租賃住房，按5%減去稅率的稅率計算應納稅額。

增值稅改革後的土地租賃稅率是多少，首先要區分一般納稅人、小規模納稅人和其他個人，還要區分商業建築和住房，具體如下：

1.一般納稅人租賃不動產。

增值稅一般納稅人租賃不動產，且該不動產是在2016年5月1日以後取得的，或者雖然是在2016年4月30日之前取得的，但一般稅計算方法自願選擇11%的稅率，則應當在不動產租賃地預繳3%的稅款， 剩餘應繳稅款退回機構所在地申報繳納。當場預繳增值稅=【收取的租金（1+11%）】3%，返回營業場所申報繳納增值稅=【收取的租金（1+11%）】11%——已提前繳納的稅款。

一般納稅人租賃的不動產是在2016年4月30日前取得的，簡易計稅方法的徵收率為5%。 現場預繳增值稅=【含稅銷售額（1+5%）】5%; 在營業場所申報和支付的稅款 = [含稅銷售額 （1+5%）] 5% - 提前支付的稅款。

2.小規模納稅人租賃房地產。

小規模納稅人對租賃不動產的稅率為5%。 出租房地產預繳稅款=[含稅銷售額（1+5%）]5%; 在營業場所申報和支付的稅款 = [含稅銷售額 （1+5%）] 5% - 提前支付的稅款。

3.個體工商戶出租住房。

個體工商戶出租住房，徵收稅率為5%，但按揭減少，預繳稅款=【含稅銷售（1+5%）】。

4.個人出租房地產。

個人出租非住房（指生產經營用途）的徵收稅率為5%，應納稅額=【含稅銷售額（1+5%）】5%。

個人租賃住房徵收率降低5%，應納稅額=【含稅銷售（1+5%）】。

法律分析：增值稅改革後，土地租賃稅率為11%。 對於不動產租賃的一般納稅人，每年應繳納的增值稅服務額達到500萬元，其中500萬元，適用。 小規模納稅人需繳納3%的稅率。

法律依據：《中華人民共和國民法典》

第七百零七條 租期超過六個月的，應當採用書面形式。 如果當事人不採用書面形式，則無法確認超過六個月的租賃期限，合同應以書面形式開立。 當事人未採用書面形式，不能確定租賃期限的，視為無限期租賃。

租賃期限固定的，視為無限期租賃。

第七百一十條 租賃物按照約定的方式或者按照租賃物的性質使用，致使租賃物滅失的，承租人不承擔賠償責任。

第七百一十五條 承租人經出租人同意，可以對租賃財產進行改良或者增補其他事項。 承租人未經出租人同意，對租賃財產進行改良或者增補的，出租人可以要求承租人恢復原狀或者賠償損失。

法律分析

增值稅改革後，土地租賃稅率為11%。 財政部 國家稅務總局關於全面推進營業稅改增值稅試點的通知（財稅2016年第36號）：不動產租賃一般納稅人（適用增值稅年費500萬元，含500萬元））。

小規模納稅人需繳納3%的稅率。

法律依據

《中華人民共和國關於實施營業稅改增值稅試點的辦法》 第十五條 增值稅稅率：

1.發生應稅行為時，稅率為6%，但本條第（2）、（3）和（4）項的規定除外。

2.提供交通運輸、郵政服務、基礎電信、建築、紅運房地產房梁租賃服務、房地產銷售、土地使用權轉讓、稅率11%。

3、提供有形動產租賃服務，稅率17%。 （四）境內單位和個人跨境應稅活動稅率為零。具體範圍由財政部、國家稅務總局另行規定。

增值稅改革後，房地產租賃稅率為11%。 財政部 國家稅務總局關於全面推進營業稅改徵增值稅試點的通知： 房地產租賃一般納稅人（年度增值稅服務應付給：

500萬元，其中500萬元） 小規模納稅人需繳納3%的稅率。 附件1

營業稅改增值稅試點實施辦法：第十五條 增值稅稅率：

1）除本條外，在小腿州有應稅行為的納稅人。

b） 分段和段落。

3）分段和段落。

4）稅率為6%。

2）提供交通運輸、郵政服務、基礎電信、建築、房地產租賃服務、房地產銷售、土地使用權轉讓、稅率11%。

3）有形動產租賃稅率為17%。

（四）境內單位和個人跨境應稅活動稅率為零。具體範圍由財政部、國家稅務總局另行規定。

增值稅按以下標準計算：納稅人以經營租賃形式向他人出租土地，按房地產經營租賃服務繳納增值稅，房地產租賃增值稅稅率為11%，具體增值稅按稅率計算。 營業稅改增值稅試點實施辦法：第十五條 增值稅稅率：

除本條第（2）、（3）和（4）項的規定外，稅率為6%。 2）提供交通運輸、郵政服務、基礎電信、建築、房地產租賃服務、房地產銷售、土地使用權轉讓等，稅率為11%。3）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（四）境內單位和個人跨境應稅活動稅率為零。具體範圍由財政部、國家稅務總局另行規定。