企業輔導期納稅指引、輔導期一般納稅人管理辦法

1.臨時一般納稅人是輔導期內的一般納稅人，增值稅抵扣先比後扣，也就是說，你核證的發票上的金稅制會看到給你開具發票的單位是否改了發票申報繳納稅款。

2.因為對方在下個月月初（一般在8號之前）開具發票，所以資訊在跟稅後會進入黃金稅制，也就是你9月份證明的發票，只能在10月份比對，比對可以抵扣。

3.因此，9月證明發票在10月扣除，10月納稅申報在11月1-10日，即通常說納稅人在輔導期證明當月扣除下個月扣除，在下個月扣除（9月證明在11月扣除，9月證明在10月稅中扣除）。

月度核證發票做其他應付賬款--要扣稅，轉入進項稅額當月抵扣，你覺得麻煩可以直接做進項稅（不怕稅務局找麻煩）。

當地規定不一樣，我這裡要求，當月申報，下個月抵扣，可以問稅務局，具體情況，如果和我一樣，一定要注意附表二填寫。

輔導期間，一般納稅人應當月進項核證，次月扣除，會計處理在應納稅額下設定“待抵進項稅額”二級賬目。 企業認證後：借款：存貨貨物、應納稅額-進項稅額，貸方：銀行存款。

對比結果出來後，將抵扣的進項稅額轉入應納稅額（進項稅額）上的應納稅額中，並注意附表二的填報，認證後應填寫“當前證明一致但未申報扣除額”一欄。 收到對比結果後，可以填寫附錄2“過往認證一致，當期申報扣款”中此內容即可填寫。

法律分析： 1、如發生預繳稅款扣除，申請人應自行計算應扣除的稅款，並向主管稅務機關提出扣除申請。 2、如果預繳增值稅餘額大於預繳增值稅，專用發票可以直接出售，無需預繳，預繳增值稅餘額小給這次應預繳增值稅的納稅人，在預繳差額後再出售專用發票。

3、輔導期結束後乙個月內，一次性退還因額外購買而預付的增值稅餘額。

稅務輔導期滿半年後，輔導期內的一般納稅人應向整個視窗提交轉為正式一般納稅人的申請，稅務機關應當進行全面審查和評估，同時符合下列條件的，可認定為正式一般納稅人。 1、納稅評估結論正常。 2、面談、現場檢查結果正常。

3、企業報稅、納稅正常。 4、企業能否準確計算進項稅額和銷項稅額？ 並正確獲取和開具專用發票和其他合法進項稅抵扣憑證。

法律依據：《中華人民共和國稅收徵管管理法》

第一條 為了加強稅收管理，規範稅收徵收和繳納，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟社會發展，制定本法。

第二條 稅務機關依法徵收的各類稅種的徵收、管理，適用本法。

第三條 徵收、中止徵稅，以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律規定進行; 法律授權***的，依照***制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，作出徵收、停繳、減稅、免稅、退稅、補稅等與稅收法律、行政法規相牴觸的決定。

第四條 法律、行政法規規定應納稅的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定代扣代繳、代收代繳稅款的單位和個人為扣繳義務人。 納稅人和扣繳義務人必須按照法律、行政法規的規定繳納、代扣代繳、代繳稅款。

法律分析]新認定為一般納稅人的小型企業、批發企業稅務諮詢期為3個月，其他一般納稅人為6個月。對於其他一般納稅人，主管稅務機關應當自稽稅部門作出稅務稽查決定之日起40個工作日內，編制並出具《稅務事項通知書》，並告知納稅人稅務諮詢期。 稅務諮詢期自主管稅務機關發布稅務通知書之日起計算。

對於增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）抵扣單，納稅人在諮詢期內取得增值稅專用完稅憑證和運輸費用結算憑證後，才能抵扣應繳稅款。 為加強增值稅一般納稅人稅務輔導期管理，根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（以下簡稱《認定辦法》）第十三條的規定，制定本辦法。 第二條 對接受稅務輔導期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱諮詢期納稅人）適用本辦法。

《認定辦法》第三條第十三條第一款所稱小型商業批發企業，是指註冊資本在80萬元以下（含80萬元），員工人數在10人以下（含10人）的批發企業。 僅從事出口**且不需要使用增值稅專用發票的企業除外。 批發企業按照國家統計局頒布的《國民經濟產業分類》（GB T4754-2002）中批發貿易的行業分類方法進行定義。

《第四條確定辦法》第十三條所稱其他一般納稅人，是指具有下列情形之一的普通納稅人：

法律依據]《中華人民共和國勞動合同法》第十九條 勞動合同期限超過三個月但不滿一年的，試用期不得超過乙個月;勞動合同期限一年以上三年以下的，試用期不得超過兩個月; 三年以上的固定期限、無限期勞動合同，試用期不得超過六個月。 同一雇主和同一雇員只能就試用期達成一致一次。 勞動合同是為了完成某項工作任務或者勞動合同期限不足三個月的，不得規定試用期。

試用期包含在僱傭合同的期限內。 勞動合同只約定了試用期，試用期不成立，期限即為勞動合同的期限。

法律分析：對於新設立的小型商業批發企業，主管稅務機關應當在《認定辦法》第九條第（四）款規定的《稅務事項通知書》中告知納稅人落實稅務諮詢期，稅務諮詢期自主管稅務機關發出《稅務事項通知書》之月起實施; 對於其他一般納稅人，主管稅務機關應當在稽查部門作出《稅務稽查處理決定書》後40個工作日內，編制並送達《稅務稽查通知書》，告知納稅人落實稅務諮詢期管理情況，稅務稽查期自主管稅務機關作出《稅務事項通知書》後的下乙個月起執行。

法律依據：《中華人民共和國稅收徵管法》 第二十二條 增值稅專用發票由稅務主管部門指定的企業印製; 其他發票，按照主管稅務機關的規定，由省、自治區、直轄市國家稅務局指定的企業和地方稅務局印製。 未經前款規定的稅務機關指定，不得印製發票。