單位的賑災捐贈如何抵扣稅款？

新《企業所得稅法》規定，企業發生的公益性捐贈支出佔年度利潤總額12%以內的部分，允許在計算應納稅所得額時扣除。 《實施條例》規定：

年度利潤總額是指企業按照國家統一會計制度的規定計算的年度核算利潤，新法中沒有全額扣除。 與支援汶川災後恢復重建類似，目前暫未出台全額捐贈專項扣除的特別規定。

有些城市有檔案說，這是沒有根據的，地方政府沒有這樣的立法權。 《企業所得稅法》第三十六條規定，根據國家經濟和社會發展的需要，或者因突發事件等對企業經營活動有重大影響的原因，可以制定企業所得稅特別優惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。 汶川**出具檔案（《關於支援汶川**災後恢復重建政策措施的意見》（國發2008年第21號）報全國人大常委會備案，並授權允許全額扣除捐款的特殊情況。

玉樹**也沒有這樣的政策。

對外捐贈的會計處理：借款：營業外費用 貸方：銀行存款或手頭現金。

由於捐贈的扣除基數是會計年度利潤，而這個數字只能在會計年度結束後計算，並且捐贈發生在當年。 如果捐贈不是量入為出，企業可能會因捐贈而承擔額外的稅款。

公益救助捐款。 分為兩部分：一是捐贈金額在年度應納稅所得額12%以內的部分，在計算和徵收企業所得稅時允許在稅前扣除; 二是超過年度應納稅所得額12%的部分，在計算和徵收企業所得稅時，不得扣除。

上述費用在發生時應計入“營業外支出”賬戶，並在年末計算繳納企業所得稅時進行相應的稅務調整。

請記住，汶川**在08年的捐贈費用可以全額扣除（有官方的稅收檔案）。

這次在舟曲，沒有正式的納稅申報檔案（部分城市有檔案）。

詳情最好諮詢稅務局。

不知道清楚不清，呵呵。

我只在年終對賬時做。

企業捐贈的稅額最高可抵扣年度利潤總額的12%。 企業捐贈屬於公益性支出，可從企業所得稅中扣除，年度利潤總額12%以內的部分，允許在計算應納稅所得額時扣除。 規定，在計算銅陵應納稅所得額時，只能扣除對有需要的公益性社會團體和**協會的捐款。

在法定情況下，可以在三年內扣除。 捐贈給其他組織或者個人的，不能扣除。

中華人民共和國企業所得稅法

第9條. 企業在年度利潤總額12%以內發生的公益性捐贈支出部分，允許在計算應納稅所得額時扣除; 超過年度利潤總額的部分12，允許結轉，並在未來三年內計算應納稅所得額時扣除。 第10條.

在計算應納稅所得額時，以下費用不可扣除：

（一）支付給投資者的股息、紅利等股權投資收益;

2）企業所得稅;

3）滯納金;

（四）被沒收財產的罰金、罰金和損失;

（五）本法第九條規定以外的捐贈支出;

6）贊助支出;

（七）未經核定的儲備金支出;

8）其他與取得收入無關的費用。

法律分析：首先要看捐贈物件，按照公益捐贈標準捐贈可以享受稅前扣除; 其次，根據捐贈渠道和目的，通過特殊渠道或有特殊用途的捐贈，可以享受100%的稅前扣除，如果是一般公益捐贈或一般用途，個人只能享受稅前扣除的30%，企業只能享受稅前扣除的12%; 最後看應納稅所得額和年度利潤總額的基數，如果不超過上限，則全額扣除，如果超過上限，則按上限扣除。

法律依據：《中華人民共和國公益事業捐贈法》

第一條 為了鼓勵捐贈，規範捐贈和捐贈，保護捐贈人、受贈人和受益人的合法權益，促進公益事業的發展，制定本法。

第二條 自然人、法人或者其他組織自願向依法設立的公益性社會團體或者公益性非營利性事業單位無償捐贈財產用於公益事業的，適用本法。

第三條 本法所稱公益性，是指非營利組織的下列事項：

（一）救災、扶貧、扶殘、社會困難群體救助活動，以及殘疾人活動;

2）教育、科學、文化、衛生和體育;

3）環境保護和社會公共設施建設;

（四）其他促進社會發展進步的社會公益事業。

第四條 捐贈應當是自願的、無償的，禁止強行或者變相分攤，不得以捐贈的名義從事營利性活動。

第五條 捐贈財產的使用應當尊重捐贈人的意願，符合公共利益目的，不得將捐贈財產挪作他用。

第六條 捐贈應當遵守法律法規，不得違反社會公德，不得損害社會公共利益和其他公民的合法權益。

第七條 公益社會團體捐贈的財產及其公升值受國家法律保護，任何單位和個人不得侵占、挪用、損毀。

第八條 國家鼓勵發展公益事業，對公益性社會組織和公益性非營利性事業單位給予支援和優惠待遇。

國家鼓勵自然人、法人或者其他組織向公益事業捐款。

對公益性捐贈有突出貢獻的自然人、法人或者其他組織，由人民**或者有關部門表彰。 對捐贈者的公開表彰應當事先徵求捐贈者的意見。

捐贈的扣稅政策如下：企業通過公益性社會組織（**協會、慈善組織）或縣級以上老年人及其部門發生的公益性捐贈和捐贈支出，不超過企業按照國家服務第一統一會計制度的規定計算的年度會計利潤的12%; 在計算應納稅所得額時允許扣除。2016年9月1日《慈善法》施行後，企業捐贈支出可享受三年所得稅結轉; 允許企業在未來三年內繼續扣除稅前12%以上。

個人捐贈中不超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除。

公益性捐贈可抵扣所得稅，企業發生的公益性捐贈可抵扣企業所得稅，個人發生的公益性捐贈可抵扣個人所得稅。 特殊情況下發生的非公益性捐贈，不能稅前扣除。

企業通過一級以上（含縣級）及其所屬部門、直屬機構，通過公益性社會組織或者個人**用於慈善活動和公益事業的捐贈支出部分，准許在計算應納稅所得額的12%以內扣除; 超過年度利潤總額的部分12，允許結轉，並在未來三年內計算應納稅所得額時扣除。

企業在計算和扣除公益性捐贈費用時，應先扣除前年度結轉的捐贈費用，再扣除當年發生的捐贈費用。

自2019年1月1日至2022年12月31日，允許企業通過縣級（含縣級）以上公益性社會組織或人員**及其所屬部門，扣除企業用於目標扶貧地區扶貧的扶貧捐款，在計算企業所得稅應納稅所得額時，允許根據事實扣除。 在政策實施期間，如果目標扶貧地區已經實現脫貧，上述政策可以繼續適用。 企業同時發生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出的，在計算公益捐贈支出扣除限額時，不計入符合條件的扶貧捐贈支出。

個人將所得捐贈給教育、扶貧、扶貧等公益事業和慈善事業的，捐贈金額不超過納稅人申報的應納稅所得額的30%，可從其應納稅所得額中扣除; 規定對公益事業和慈善事業的捐款應當在稅前全額扣除的，從其規定。 個人將所得捐贈給教育、扶貧、扶貧等公益慈善事業，是指通過中國境內的公益性社會組織和國家機關，將其所得捐贈給教育、扶貧、扶貧等公益慈善事業。 應納稅所得額是指扣除捐贈前的應納稅所得額。

個人通過非營利性社會組織和國家機關向紅十字事業、教育、農村義務教育、公益性青少年活動場所（含新建租賃場地）捐款，在計算和繳納個人所得稅時，允許從稅前所得額中全額扣除。

根據財政部、國家稅務總局有關規定，個人可以通過宋慶齡等6個單位、中國醫藥衛生發展協會、中國教育發展協會、中國老齡化發展協會等8個單位，以及中國健康快車等5個單位，在繳納個人所得稅前全額扣除。

根據財政部、國家稅務總局有關規定，個人通過非營利性社會組織、**部門向福利和非營利性養老服務機構捐款，符合相關條件的，允許在繳納個人所得稅前全額扣除。

法律分析：當我們談到公益性捐贈的“扣稅”時，其實捐贈金額的“扣減”就是上述公式中的“應納稅所得額”，而不是應納稅額的直接扣除。 一般公益性捐贈費用的扣除比例上限為“應納稅所得額”的30%。

簡單來說，慈善捐款是“免稅”的，這意味著捐款金額（在限額內）不會被徵稅。 “稅收抵免”的效果與適用於納稅人的稅率有很大關係。 工資和薪金的所得稅稅率為%。

同捐100元，對低收入人群減免3元個人所得稅，個人實際捐款金額為97元; 高收入人群和浩輝集團個人所得稅減免45元，個人實際捐款金額為55元。

法律依據：《中華人民共和國稅收徵集管理法》第三條 開始和停止徵稅，以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律規定執行; 法律授權***的，依照***制定的行政法規的規定執行。 任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，作出徵稅、徵收、減稅、減稅、免稅、退稅、補稅等與稅法、行政法規相牴觸的決定。