納稅人與扣繳義務人的區別

納稅人是真正承擔納稅義務的人，扣繳義務人只是因為他與納稅人有某種經濟關係，所以法律賦予他代扣代繳或代收代繳的義務。 扣繳義務人僅有義務代表納稅人繳費，而不是真正的納稅人。

扣繳義務人：又稱“扣繳義務人”，即有義務從納稅人收入中扣除應納稅款並代納稅人繳納的企業或實體。 扣繳義務人的確定有利於加強對稅源的控制，簡化稅收徵管程式，減少稅收損失。

扣繳義務主要有兩種型別：

（一）向納稅人繳納所得的單位;

（二）為納稅人辦理匯款的單位。

扣繳義務人不同於托收義務人。 徵收代理人不持有納稅人的收入，也不能從納稅人的收入中扣除應繳稅款。 扣繳義務人持有納稅人的收入，因此可以扣除納稅人的應納稅款並代表納稅人繳納。

稅務機關應當向稅法規定的扣繳義務人出具扣繳證明，明確扣繳義務。 扣繳義務人必須嚴格履行扣繳義務。 對未履行預扣義務的，稅務機關應當根據情節輕重予以處理，責令其補繳稅款。

納稅人：依照稅法規定向國家直接納稅的單位和個人。 它也被稱為納稅人和徵稅實體。

納稅人作為納稅主體，可以是法人，也可以是自然人。 經濟單位或個人是否成為納稅人，由稅法規定和企業或個人的經濟狀況決定。 在中國，納稅人包括：

全民所有制企業。 城鄉各類集體所有制企業。 中外合資經營企業和合作經營企業; 外商投資企業。

國家行政機關和事業單位。 私營企業。 個體工商戶、農村專業戶、承包戶。

依照稅法規定繳納個人所得稅和個人所得稅調整稅的個人。 納稅人根據稅種確定。

1、納稅人有義務繳納稅款，扣繳義務人有義務預扣稅款;

2、扣繳義務人有義務及時代扣納稅人的稅款並繳納預扣稅款，無論其是否有義務及時繳納稅款;

3、稅法規定了扣繳人的扣繳義務，如：營業稅規定，受託金融機構發放貸款的，由受託金融機構為扣繳義務人，建設安裝業務分包或分包的，由總承包人為扣繳義務人。 個人所得稅規定，繳納所得的單位或者個人為個人所得稅扣繳義務人。

納稅人與扣繳義務人的區別如下：

1、扣繳義務人是指法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳義務的單位和個人;

2.納稅人，又稱納稅人，是稅法規定直接負納稅義務的單位和個人;

3.扣繳義務人既不是純粹意義上的納稅人，也不是實際承擔稅款的納稅人，而只是負有法定義務代納稅人代扣代繳稅款的義務人。 即扣繳義務人代收納稅人的稅款，代納稅人繳納稅款;

4、扣繳義務人和納稅人要面對國家和稅收徵管機關，有利於在實際徵稅關係中保護扣繳義務人在稅法中的權利;

5、扣繳義務人只扣繳納稅人的稅款，然後上繳國庫稅款，真正的納稅人仍為納稅人。

中華人民共和國增值稅暫行條例

第八條 納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產、不動產繳納或者承擔的增值稅額為進項稅額。

允許從銷項稅額中扣除以下進項稅額：

1）從賣家陸正銀處取得的增值稅專用發票上註明的增值稅金額。

2）從海關取得的進口增值稅專用繳稅憑證上註明的增值稅金額。

3）採購農產品，除取得增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳費證明外，除另有規定外，按農產品購進發票或銷售發票上註明的農產品購置價格計算進項稅，扣除率為11%。進項增值稅計算公式：

進項稅額=進項價格乘以扣除率。

（四）向境外單位或者個人購買的在中國境內購買勞務、勞務、無形資產或者不動產，從稅務機關或者扣繳義務人處取得的扣繳稅款的納稅憑證上註明的增值稅額。

允許扣除的專案和扣除率的調整由***確定。 第十三條 除小規模納稅人外，納稅人應當向主管稅務機關登記。 具體登記辦法由主管稅務機關制定。

核算健全，能提供準確納稅資訊的小規模納稅人，可以向主管稅務機關登記，不視為小規模納稅人，按照本條例的有關規定計算應納稅額。

1、納稅人，又稱納稅人“和”應稅主體“，是指稅法規定直接納稅義務的單位和個人。 扣繳義務人是按照稅法規定在經營活動中承擔預扣稅款和繳納國庫稅款義務的單位;

2、扣繳義務人只扣繳納稅人的稅款，然後上繳國庫稅款，真正的納稅人仍為納稅人;

3、扣繳義務人是稅法中的乙個概念，繳費單位作為扣繳義務人代扣代繳稅款，是我國現行稅法中阻止稅費流失的有效方式。 這種做法既符合國際慣例，也適合我國稅收徵管手段落後、專業徵管力量薄弱、形成社會化徵管網路的迫切需要的實際情況。

扣繳義務人不是納稅人。 扣繳義務人是指法律、行政法規規定代扣代繳、代收代繳稅款的單位和個人。 納稅人又稱納稅人、“徵稅主體”，是直接承擔稅法規定的納稅義務的單位和個人。

《中華人民共和國企業所得稅法》第一條。

在中華人民共和國境內取得收入的企業和其他組織（以下簡稱企業）為企業所得稅納稅人，應當依照本法的規定繳納企業所得稅。 本法不適用於獨資企業和合夥企業。

第2條. 企業分為居民企業和非居民企業。 本法所稱常駐分公司企業，是指在中國境內依法設立的企業，或者依照外國（地區）法律設立但在中國境內有實際管理機構的企業。

本法所稱非居民企業，是指依照外國（地區）法律設立，實際經營不在中國境內，但在中國境內設立機構或者場所的企業，或者未在中國境內設立機構或者場所的企業。 但在中國有收入。