在編寫會計分錄時，何時使用應納稅額，何時使用營業稅和附加費

1.提取應納稅款時，應使用應納稅款。 如果有納稅義務，應使用營業稅和附加費。

2、應納稅額是指企業根據一定時期內實現的營業收入和利潤，按照現行稅法的規定，採用一定的計稅方法應繳納的各項稅費。 應納稅額包括企業依法繳納的增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房地產稅、土地使用稅、車輛和船舶稅、教育附加費、礦產資源補償費等稅費，以及企業在上繳國家前徵收繳納的個人所得稅。

3、營業稅及附加：反映企業主營業務應當承擔的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育附加。 在填寫該指標時，需要注意的是，新稅制實施後，會計規定應納增值稅將不再計入“主營營業稅及附加”專案，無論是一般納稅企業還是小規模納稅企業，都應單獨反映在“應納稅加稅表”中。

在企業當年會計核算的《損益表》中填寫相應指標的累計數量。

城市維護建設稅和教育附加費是附加稅，按照企業當期實際繳納的稅額的一定比例計算。

在產生稅費時，費用增加 - 借入營業稅和附加費，同時應納稅額增加 - 應付抵免稅 - 營業稅。

月末營業稅、附加費轉入當年利潤，以當月收入補足;

借入當年的利潤，借出營業稅和附加費。

應納稅額——營業稅，在下個月向稅務局申報，繳納，借記應納稅額——營業稅，貸記銀行存款（現金）。

首先，應納稅額是貸方賬戶，營業稅和附加費是借方賬戶，兩者之間沒有衝突。 在14大稅種中，印花稅、耕地占用稅不計入應繳稅費，銀行存款直接借出，其他稅種轉嫁。 其餘12種稅種中，可以通過營業稅和附加稅來計算的稅種有：消費稅、營業稅、城市建設稅、教育附加稅、資源稅、礦產資產補償費。

增值稅的借方和抵扣方都是應繳稅款。 財產稅、土地使用稅、車輛和船隻稅、印花稅借方是行政費用。 耕地占用稅的借方正在建設中。

應納稅額在應計或實際繳納時使用，營業稅、附加費在計算和計算稅款時使用。

累計時借入：

營業稅及附加---營業稅（城市建設稅、教育附加）、管理費---地方教育附加。

抵免：繳納應繳稅款---營業稅（城市建設稅、教育附加、地方教育費附加）

借款：應交稅金---營業稅（城市建設稅、教育附加、地方教育附加）貸：銀行存款。

納稅人應當向其事業單位所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納稅款。 但是，納稅人提供的建築服務以及財稅主管部門規定的其他應稅服務，應當申報並支付應稅服務發生地的主管稅務機關。

納稅人轉讓無形資產，應當向所在單位所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納稅款。 但是，納稅人轉讓、租賃土地使用權的，應當向土地所在地主管稅務機關申報繳納稅款。

借款：應納稅 – 應付營業稅。

應納稅額 – 應付消費稅。

應納稅額——應納城市建設稅。

應付稅款 - 應付教育費附加費。

應納稅 - 應付當地教育附加費。

信用：銀行存款。

營業稅及附加費一般在月初繳納，以繳納上月應計的稅款，當上月累計時，借入：營業稅及附加費。

抵免：應納稅額 – 應付營業稅。

應納稅額 – 應付消費稅。

應納稅額——應納城市建設稅。

應付稅款 - 應付教育費附加費。

應納稅 - 應付當地教育附加費。

當應計稅款時：

借款：銷售稅和附加費 - 銷售稅。

抵免：應繳納---營業稅的稅款。

納稅時; 借方：應交稅款 - 營業稅。

信用：銀行存款。

借方：應付稅款 - 未付增值稅 7747

借方：應交稅 - 應營業稅 6351

借款：應納稅-應交城鎮建設稅986

借款：應納稅 - 應付教育費附加費 422

借款：應交稅款 - 應付地方教育費附加費 281

借款：應納稅——個人所得稅預扣代繳 4917

信用：銀行存款 20704

借方： 應交稅費--- 未付增值稅 7747 應交稅費---營業稅 6351

應交稅費---城市建設稅 986

應交稅費---教育附加費 422

應付稅款---當地教育費附加費 281

應納稅---預扣代繳個人所得稅 4917 貸方：銀行存款 20704

借方：應付稅款 - 未付增值稅 7747

銷售稅 6351

城市建設稅 986

教育費附加費 422

本地教育附加 281

個人所得稅 4917 貸方：銀行存款 20704

企業銷售貨物，借款：應收賬款，貸方：主營業務所得，應納稅額-應交增值稅額-產項稅額。

企業購進貨物、借款：存貨貨物等，應納稅——應交增值稅——進項稅額，貸方：應付賬款等。

1、月末，當月未繳納的增值稅將從“應交稅款-應交增值稅”賬戶轉入“未繳增值稅”賬戶。

借方：應納稅 - 應付增值稅 ** 未付增值稅），貸方：應納稅 - 未付增值稅。

2、月末多繳的當月多繳稅額從“應交稅費-應交增值稅”賬戶轉入“未繳增值稅”賬戶。

借方：應繳稅款 - 未繳納增值稅，貸方：應繳稅款 - 應繳增值稅 ** 多繳增值稅）。

3、月末，當月預繳增值稅金額從“應納稅-預繳增值稅”賬戶轉入“未繳增值稅”賬戶。

借方：應繳稅款 - 未繳納增值稅，貸方：應繳稅款 - 提前支付增值稅。

社保的分錄是通過應付給員工的報酬來計算的，同時應將其分配給員工的相應崗位，用於成本、損益的分配; 至於是否結轉，在12月繳納11月稅款後，需要補足11月的稅項，以便應繳稅款的借方可以沖銷

社會保障的應計分錄：

借款：生產成本（生產工人的社會保障）。

製造費用（車間工人的社會保障）。

管理費用（管理人員的社會保障）。

銷售費用（銷售人員的社會保障）。

信用：應付員工薪酬 - 社會保險費。

繳納社會保障金。

借款：應付員工薪酬 - 社會保險費。

信用：銀行存款。

3.應計稅款。

借款：稅費和附加費。

信用：應付稅款。

4.納稅。

借方：應付稅款。

信用：銀行存款。

在期末（月末），稅款和附加賬戶結轉到當年的利潤中。