哪些研發費用可以稅前扣除

根據《財政部、國家稅務總局科技部關於完善研發費用稅前扣除政策的通知》（CS 2015年第119號），本通知適用於核算、審計和催收健全、研發費用準確收取的居民企業。 不適用稅前附加扣除政策的行業有：1

菸草製造。 2.住宿和餐飲。

3.批發和零售貿易。 4.

房地產。 5.租賃和商業服務。

6.娛樂。 7.

財政部、國家稅務總局規定的其他行業。 上述行業按《國民經濟產業分類》（GB 4754-2011）執行，並將相應更新。 Web 鏈結。

首先，正面。 如果當年開發新產品的研發費用實際支出為100元，可按175元100-175%的稅前扣除，以鼓勵企業增加研發投入。

2.分析細節。

研發費用被扣除。

該政策的管理由稅務部門全面實施。 然而，由於缺乏研發領域的專家，稅務機關很難準確識別企業的研發活動。 例如，企業是否通過研發活動，在技術、工藝、產品和服務的創新方面取得了有價值的成果，是否對促進區域內相關行業的技術和工藝領先起到了推動作用。

研發費用難以準確收取。 研發費用的準確核算和收取是企業享受加計扣除政策的前提。 在實踐中，對於一些尚未成立的專項研發機構或同時承擔生產經營的研發機構。

經營企業，根據要求，可以單獨核算，屬於研發性質的費用也可以扣除。 但是，很難確定劃分是否合理和準確。

3、研發費用的扣除比例是多少？

研發費用加計扣除是指企業為開發新技術、新產品、新工藝而發生的研發費用，可用於計算企業所得稅的應納稅所得額。

根據規定實際扣除額，稅前扣除實際金額的一定比例。 國家對製造企業的研發投入。

稅前扣除比例由75%提高到100%，非製造企業稅前扣除75%的研發費用。

企業研發費用稅前附加扣除政策的含義是：

根據稅法規定，在計算應納稅所得額時，根據開發新技術、新產品、新工藝所發生的研究、挖掘費用的實際金額，加加一定比例作為抵扣額的優惠稅政策。

例如，稅法規定研發費用可以扣除150%，如果企業當年開發新產品的實際研發費用為100元，則可以在稅前扣除150元（100 150%），以鼓勵企業增加研發投入。

根據《國家稅務總局關於印發《鎮西企業研發費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》（國稅發2008年第116號）和《財政部、國家稅務總局關於研發費用稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅2013年第70號）。

1、企業研發費用稅前扣除政策的內容。

根據《企業研發費用稅前扣除管理辦法（試行）》的要求，企業根據財務核算和研發專案的實際情況，對發生的研發費用進行盈利或資本化的，可按以下方式計算加計扣除額：

1）研發費用計入當期損益且不構成無形資產的，允許按當年發生研發費用實際金額的50%直接扣除當年應納稅所得額。

2）研發費用構成無形資產的，按無形資產成本的150%進行稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷期限不得少於10年。

首先，正面。 製造企業在開展研發活動時實際發生的研發費用。

不形成無形資產。

計入當期損益的，按規定扣除，自2021年1月1日起，按實際金額的100%進行稅前扣除。

形成無形資產的，自2021年1月1日起按無形資產成本的200%進行稅前攤銷。

2.分析細節。

企業應於2021年10月預繳申報，第三季度按季預繳或9月按月預繳。

，您可以選擇享受前三季度研發費用加計扣除的優惠政策，並採取自我判斷和返還、申報和享受、保留相關資訊以備日後參考的方式。 增加了簡化的研發支出。

研發支出輔助賬戶樣式和輔助賬戶彙總表稱為2021年版研發支出輔助賬戶樣式。 企業在乙個納稅年度內同時開展多項研發活動的，其他相關費用限額應當按每個研發專案單獨計算，而不是原先計算每個研發專案其他相關費用限額。

3、研發費用的內容有哪些？

研發活動直接消耗的材料、燃料和電力成本。 工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用，以及外部研發人員的人工成本。 用於研發活動的儀器、裝置和建築物等固定資產。

折舊或租賃費用以及相關固定資產如運營維護、維修等費用。 用於研發活動的軟體和專利權。

非專利技術等無形資產的攤銷費用。 用於模具的中間試驗和產品試製、工藝裝置開發和製造費用、裝置調整和檢驗費用、樣品、樣機和一般測試手段的採購費用、試製品檢驗和檢驗費用等。 研發成果的論證、評審、驗收、評價，以及智財權申請費、註冊費、費用等費用。

委託或與其他單位或個人合作進行研發、合作研發等方式支付的費用。

乙個納稅年度實際發生的下列費用，在計算應納稅所得額時，可以按照規定扣除：

1.與研發活動直接相關的新產品設計費、新工藝規範制定費以及技術庫和資料翻譯費。

2.從事研發活動直接消耗的材料、燃料和電力成本。

3.直接從事研發活動的人員的工資、薪金、獎金、津貼和補貼。

4.專門用於研發活動的儀器和裝置的折舊或租賃成本。

5.軟體、專利權、非專利技術等專門用於研發活動的無形資產的攤銷費用。

6.模具、工藝裝置開發及製造費用，用於中間測試和產品試製。

7.勘探開發技術台架現場試驗費。

8.研發成若干空果示範、評審、驗收成本。

法律分析：製造企業在研發活動中實際發生的研發費用未作為無形資產計入當期損益的，自2021年1月1日起，按照規定扣除的基礎上，按實際金額的100%稅前扣除; 形成無形資產的，自2021年1月1日起按無形資產成本的200%進行稅前攤銷。

法律依據： 關於進一步完善研發費用稅前扣除政策的公告》 第一條 製造企業在研發活動中實際發生的研發費用未作為無形資產計入當期損益的，自1月1日起按實際金額的100%計入稅前扣除， 2021年按規定扣除;形成無形資產的，自2021年1月1日起按無形資產成本的200%進行稅前攤銷。 本條所稱製造企業，是指以製造企業為主營業務，其主營業務收入佔享受優惠待遇當年總收入比例達到50%以上的企業。

製造業的範圍是按照《國民經濟產業分類》（GB T 4574-2017）確定的，如國家有關部門更新《國民經濟產業分類》，從其規定中。總收入按照《企業所得稅法》第六條的規定執行。

中華人民共和國企業所得稅法

第五條 企業每個納稅年度的總收入，應當是扣除允許補足的非應納稅所得額、免稅所得額、各項扣除額和以前年度虧損後的應納稅所得額。

第六條 企業以各種形式的貨幣和非貨幣形式取得的收入，即為總收入。 包括：（1）貨物銷售收入; （二）提供勞動所得; （三）財產轉讓所得; （四）股息、紅利等股權投資收益; （五）利息收入; （六）租金收入; （七）特許權使用費收入; （八）接受捐贈所得; （九）其他收入。