外貿企業出口應稅消費品消費稅如何退還

（一）外貿企業在購買出口應稅消費品時，除繳納增值稅外，還應退還已繳納的消費稅。消費稅的退稅方式，按照消費稅的徵稅辦法確定，即退還消費品生產過程中實際繳納的消費稅。 計算方法如下：

實行從價稅率徵收方式：應退稅=進出口貨物購買金額消費稅率。

實行具體金額的徵收方式：應退稅額=出口數量單位稅額。

實行復合稅計算方法：退稅金額=出口數量固定稅率+出口銷售比例稅率。

外貿企業申報退稅材料時，必須提供固定金額、固定稅率的專用納稅證明。

2）外貿企業通過委託加工回收的應稅消費品出口，應退還消費稅按上述公式計算確定。每次出口的加權平均值在相關數內計算，出口和採購之間沒有餘額。

外貿企業對進出口貨物的應退消費稅，所有貨物均按外貿企業從廠採購貨物時徵收的消費稅計算。 所有按臨時和固定金額徵收消費稅的貨物，均按遠大貨物購買和申報出口的數量計算。 退稅的計算公式為：

應退消費稅=出口貨物的工廠銷售額（出口數量）稅率（單位稅額）。

1、出口貨物消費退稅的計算依據，根據海關的進出口貨物消費稅專用繳稅憑證和進口消費稅專用繳稅憑證確定。 消費稅按從價稅率計算徵收的，應為在中國境內銷售的應稅消費品應納稅額中已徵收且未扣除的進出口貨物數額; 消費稅按固定數額計算徵收的，應為已徵收且未從該國銷售的應稅消費品應稅額中扣除的進出口貨物數量; 消費稅復合徵收的，應當按照從價稅率和從價固定額的計稅基數分別確定。

2、消費退稅的計算：消費退稅金額=從價稅率的退稅基礎，消費伴隨稅率的計算+消費退稅的退稅基礎，固定金額固定稅率固定稅率。

1、生產企業直接出口應稅消費品或者通過外貿企業出口應稅消費品，按規定直接免稅的，可能不計算應納消費稅。

2、委託外貿企業出口應稅消費品的生產企業，在計算消費稅時，應當按照應繳納消費稅的數額記入“應收賬款”賬戶，並貸記“應納稅——湘鄉應繳納的消費稅”。 實際繳納消費稅時，從“應納稅-應付消費稅”賬戶中扣除，“銀行存款”賬戶入賬。 外貿企業出口應稅消費品退還的稅款，記入“銀行存款”賬戶，貸記“應收賬款”賬戶。

在海關退貨或退貨的情況下，退還的消費稅應作為相反的會計分錄。

3、外貿企業自行出口應稅消費品，在應稅消費品出口申報後，申請出口退稅時，應當借記“出口退稅”賬戶，貸記“銷售成本”賬戶。 實際收到的出口應稅消費品退稅，記入“銀行存款”賬戶，貸記“出口退稅應收賬款”賬戶。 退貨或退貨時，退還的消費稅應作為會計分錄。

對於應稅消費品的出口，我國實行退稅政策。 具體規定包括：出口企業應當擁有出口貨物的經營權和進口貨物的權利，並在規定期限內向海關提交有關材料申請退稅。

對於出口應稅消費品的退稅政策，為鼓勵企業提高出口創匯能力，我國稅收政策對企業出口應稅消費品實行退稅，以降低企業的出口成本。 具體規定如下：1

出口企業應當擁有出口貨物的經營權和進口貨物的權利，或者與進口貨物的持有單位簽訂委託加工合同，並在規定期限內向海關提交有關材料申請退稅。 2.應稅消費品是指依照《中華人民共和國消費稅法》應繳納消費稅的商品，退稅金額按照規定的標準計算。

3.根據出口的貨物，退稅率也不同。 一般而言，服裝、鞋履等出口優惠銷售產品的退稅率普遍較高，而輕紡、五金、機械裝置等產品的退稅率相對較低。

4.出口商品交易，出口企業應當出具《增值稅專用發票》、出口貨物報關單等單證，並在規定期限內向海關申請退稅。 需要注意的是，出口企業在享受退稅政策時需要嚴格執行稅法，如有不當行為，將由稅務機關依法追究責任。

除了退稅政策，還有哪些稅收政策可以鼓勵企業出口？ 除退稅政策外，我國的稅收政策還有以下政策支援企業出口：1

出口退稅補貼：對符合條件的企業，中國還加大了出口退稅補貼力度，以促進企業優化結構，提高國際競爭力; 2.減稅政策：

對部分特殊行業和產品，可實行減免企業所得稅、增值稅等稅種的政策，減輕企業負擔，增加出口收入; 3.進出口稅收優惠待遇：對於進出口貨物的交易，奈良可以通過稅收優惠待遇來支援，例如免徵進口原材料關稅。

出口應稅消費品退稅政策是我國稅收政策中的一項重要政策，為企業提高出口創匯能力創造了良好條件。 同時，還採取了其他稅收政策，鼓勵企業繼續開展出口業務，促進國家經濟發展。

法律依據]：

《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》 第二十二條 出口的應稅消費品辦理退稅後退回海關，或者退回進口時給予免稅的，出口商必須及時向出口所在地或者居住地的主管稅務機關申報退稅消費稅退還。納稅人將免稅處理後直接出口的應稅消費品退回境外退回，進口時已給予免稅的，經機構所在地或者居住地主管稅務機關批准，納稅人可以暫時免繳稅款， 然後申報並繳納消費稅，當它轉換為國內銷售時。

1）進口應稅消費品。

納稅人進口應稅消費品，應當自海關辦妥並出具完稅證明之日起七日內繳納稅款。

摘自《商品及服務稅條例》

2）攜帶或郵寄應稅消費品進入該國的個人。

個人攜帶或者郵寄到我國的應稅消費品，消費稅與關稅一併徵收。 具體辦法由關稅稅則委員會會同有關部門制定。

摘自《商品及服務稅條例》

3）進口應稅消費品。

納稅人對出口應稅消費品免徵消費稅; 除非另有說明。 出口應稅消費品的免稅措施由國家稅務總局規定。

摘自《商品及服務稅條例》

1、“另有規定”，是指國家限制出口的應稅消費仿製品。

摘自《消費稅實施細則》

2、出口的應稅消費品在辦理退稅後被海關撤回，或者進口貨物從國外退回時給予免稅的，出口商必須及時向所在地主管稅務機關申報繳納退稅的消費稅。

納稅人在申請免稅後退回納稅人直接出口的應稅消費品，進口時免稅的，納稅人可以在免稅後暫時免繳稅款，轉為內銷後再向主管稅務機關申報消費稅。

摘自《消費稅實施細則》

4）徵收權。

消費稅由稅務機關徵收，進口應稅消費品製備襪子的消費稅由海關徵收。

消費稅出口應稅消費品的會計處理 根據規定，除國家限制的應稅消費品外，納稅人出口的應稅消費品免徵消費稅。 具體分為兩種情況：出口直接免稅和退稅後退稅。

1、生產企業直接出口應稅消費品或者通過外貿企業出口應稅消費品，並按規定直接免稅的，不計算應納消費稅。

2、通過外貿企業出口應稅消費品時，按照規定實行先納稅後退稅方法的，按以下方法進行會計處理：

1、委託外貿企業出口應稅消費品的生產企業，在計算消費稅時，應當按照應繳納消費稅的數額，記入“應收賬款”賬戶，貸記“應納稅額——應消費稅”賬戶。 實際繳納消費稅時，從“應納稅-應付消費稅”賬戶中扣除，“銀行存款”賬戶入賬。 外貿企業出口應稅消費品退還的稅款，應當記入“銀行存款”賬戶，貸記“應收賬款”賬戶。

在海關退貨或退貨的情況下，退還的消費稅應作為相反的會計分錄。 **出口應稅消費品的外貿企業，在出口應稅消費品後，收到稅務部門退還的生產企業繳納的消費稅，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應付賬款”賬戶。 退還稅款時，借方為“應付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶，繳納報關退稅退稅時退稅的“應收賬款-生產企業應收消費稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶，收到生產企業退還的稅款，並作對賬記賬。

2、企業向外貿企業銷售應稅消費品，外貿企業自行出口的，企業向外貿企業銷售應稅消費品時，按應繳納消費稅額記入“產品銷售稅及附加”賬戶，記入“應納稅-應付消費稅”賬戶。 實際繳納消費稅時，從“應納稅-應付消費稅”賬戶中扣除，“銀行存款”賬戶入賬。 在退回銷售和退稅的情況下進行反向會計分錄。

外貿企業自行出口應稅消費品，在應稅消費品出口申報後，應當在申請出口退稅時，借記“出口退稅應收”賬戶，貸記“銷售貨物成本”賬戶。 實際收到應稅鉛消費品退稅，記入“銀行存款”賬戶，“出口應收稅款”賬戶貸記。 在海關退貨或退貨的情況下，退還的消費稅應作為會計分錄。

銀行存款“賬戶。 在退回銷售和退稅的情況下進行反向會計分錄。 外貿企業自行出口應稅消費品，應當在應稅消費品出口報關後申請出口退稅時，記入“出口退稅”賬戶，貸記“銷售貨物成本”賬戶。

實際收到的應稅消費品退稅款記入“銀行存款”賬戶，記入“出口退稅應收賬款”賬戶。 在海關退貨或退貨的情況下，退還的消費稅應作為會計分錄。