企業搬遷取得土地補償，請查閱相關稅法及具體稅種、免稅、稅收規定等。 謝謝

因地方政策、城市規劃、基礎設施建設等原因，搬遷企業按規定標準從**取得的搬遷補償金收入，按照下列規定作為企業所得稅處理：

按照搬遷計畫，搬遷企業利用搬遷收入購買、建設與搬遷前性質、用途相同或者相近的固定資產和土地（以下簡稱固定資產置換），以及進行技術改造或者職工安置的， 搬遷企業搬遷所得允許扣除固定資產置換、技術改造、職工安置等費用，餘額計入企業應納稅所得額。

企業因生產經營方向改變，未將搬遷所得用於置換固定資產或技改，而是將搬遷所得用於購買其他固定資產或開展其他技改專案的，相關費用可從企業政策搬遷所得額中扣除，餘額計入企業應納稅所得額。

搬遷企業沒有重置固定資產、技改或者購買其他固定資產的計畫或者專案報告的，搬遷收入加上出售被拆除固定資產所得、各類拆除固定資產折舊價值和處置費用的餘額，計入企業當年應納稅所得額和企業所得額應計算並繳納稅款。

搬遷在5年內完成的，企業搬遷所得按規定扣除相關成本和費用後，併入搬遷企業當年應納稅所得額，餘額併入搬遷企業當年應納稅所得額，繳納企業所得稅。

《營業稅專案說明》第八條規定，土地使用者將土地使用權返還給土地所有者，不徵收營業稅。 我們的意見是，只要滿足以下兩個條件，就不會徵收營業稅

1、必須有市政府收回土地的檔案; 2、土地使用者取得的補償費必須由政府支付。 如果貴公司有上述追償單據，相關金額將由**財務部門支付，不徵收營業稅。

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》，納稅人因城市實施規劃和國家建設需要搬遷，原房產由納稅人轉讓的，按照本規定免徵增值稅。 符合上述免稅規定的單位和個人，須向房產所在地稅務機關申請免稅，經稅務機關審核批准後，免徵土地增值稅。

根據財稅〔2006〕21號檔案的規定：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條第四款規定：因《城市實施規劃》搬遷，是指因舊城改造或企業汙染、擾亂人民群眾（指產生超標的廢氣、廢水、廢渣和雜訊，對城市居民的生活造成一定危害）;因“國家建設需要”而搬遷，是指因實施經省人民有關部委批准的建設專案而搬遷。

根據《財政部 國家稅務總局關於印花稅若干政策的通知》（財稅2006年第162號）第三條規定，對土地使用權轉讓合同按照《產權轉讓檔案》徵收印花稅。 “財產轉讓檔案”的印花稅稅率為5/10,000。

法律分析：搬遷補償需繳納企業所得稅。 作出徵用房屋決定的市、縣級人民給予被徵用人的補償包括：

（一）對被徵用房屋價值的補償;（二）因房屋被徵用而造成的搬遷、臨時安置補償; （三）因房屋被徵用而停產停業造成的損失賠償。

非居民企業在中國境內設立機構或者場所的，應當就該機構或者所在地在中國境內設立所得的剩餘收入以及與該機構或者所在地的設立失去實際聯絡，繳納企業所得稅。

非居民企業未在中國境內設立機構、場所，或者已設立機構、場所，所得與其設立的機構、所在地沒有實際聯絡的，應當對其在中國境內取得的所得繳納企業所得稅。

企業所得稅的處理方式如下：

1、搬遷企業利用搬遷所得購置或建設與搬遷前性質和用途相同或相近的固定資產和土地（以下簡稱固定資產置換），以及對職工進行技術改造或安置的，允許搬遷企業的搬遷收入扣除更換固定資產的費用， 技改安置職工，餘額計入企業應納稅所得額。

2、企業因生產經營方向改變，未將上述搬遷收入用於置換固定資產或技改，而是將搬遷收入用於購買其他固定資產或其他技改專案的，相關費用可從企業政策搬遷收入中扣除， 餘額計入企業應納稅所得額。

3、搬遷企業沒有重置固定資產、技術改造或者購買其他固定資產的計畫或專案報告，搬遷收入加上出售各類拆遷固定資產所得，扣除各類拆遷固定資產折舊價值和處置費用後的餘額，計入企業當年應納稅所得額， 企業所得稅應當計算繳納。

4、搬遷企業購置的固定資產，有政策性搬遷收入，可按現行稅收規定折舊或攤銷，在企業所得稅前扣除。

5、自計畫搬遷第二年起五年內，搬遷企業取得的搬遷所得不計入企業當年應納稅所得額，五年內完成搬遷的，企業搬遷所得額按以下規定扣除相關成本費用後，併入搬遷企業當年應納稅所得額上述規定，並繳納企業所得稅。

它被記錄為應收補貼，無需納稅。

應繳納所得稅。 為了解企業的搬遷行為是否屬於政策性搬遷，符合政策搬遷的，可以按照40號公告的規定，對搬遷收入、搬遷費用、搬遷資產的稅務處理等所得稅徵管事項分別進行稅務管理和核算; 搬遷所得及其他所得稅徵管事宜，將搬遷所得計入企業當年應納稅所得額，計算並繳納稅款;不符合政策規定的，應將所得收入計入取得搬遷所得當年的全部收入，計算繳納企業所得稅。

1、企業搬遷補償需要繳納企業所得稅的情形。

根據《國家稅務總局關於政策性搬遷或者處置企業所得辦理企業所得稅問題的通知》（國稅函2009年第118號）第二條規定，企業取得的政策性搬遷或者處置所得應當作為企業所得稅，分為四種不同的方式：

1、根據搬遷計畫，企業在異地改建後恢復原有或將生產經營業務轉入新的，用企業搬遷或處置所得購買、建設與搬遷前性質、用途或新建的固定資產和土地使用權（以下簡稱固定資產置換）; 或者改善其他固定資產，或者進行技術改造或者安置員工的，將搬遷或者處置收入的餘額扣除固定資產的更換、改善費用、技術改造費用和員工安置費用後。它包含在企業的應納稅所得額中。

2、企業沒有固定資產置換、改良、技術改造或者購買其他固定資產的計畫或者專案報告，搬遷所得加上出售各類拆遷固定資產所得，扣除各類拆遷固定資產折舊價值和處置費用後的餘額，計入企業當年應納稅所得額， 企業所得稅應當計算繳納。

2、企業搬遷的補償標準是什麼？

拆房金額補償=合法擁有的不動產估價**+房屋裝修約定補償金額（或經評估確定的房屋裝修補償金額）拆房補償差額=合法擁有的不動產估價**+房屋裝修裝修約定補償金額或經評估確定的房屋裝修裝修補償金額） - 評估產權被拆遷人換房的房屋**。

補償有兩種型別：貨幣補償和產權交換。

法律分析：企業搬遷補償需納稅，而個人無需納稅。 當然，企業繳納的稅款不是全額補償，而是企業搬遷完成後使用的必要費用以外的補償。

法律依據：《國家稅務總局關於外商投資企業和外國企業取得的搬遷補償費收入稅務處理問題的批復》

1）企業取得搬遷補償費收入的，搬遷後購買、建設與搬遷前性質、用途相同或者用途相似的固定資產（以下簡稱“置換固定資產”）的，上述搬遷補償費收入加上出售各類拆遷固定資產所得，扣除各類拆遷固定資產折舊價值後，以及處置費用用於抵銷企業重置固定資產的原價。

（二）企業取得搬遷補償收入，搬遷後未更換與搬遷前性質、用途相同或者用途相近的固定資產的，依照《中華人民共和國外商投資企業和外商企業所得稅實施細則》第四十四條的規定， 上述搬遷補償金收入加上出售各類拆遷固定資產所得，扣除各類拆遷固定資產折舊價值和處置費用後，計入企業當期應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。